對企業內部控製風險的幾點感想
智庫
作者：範曉晨
摘 要：響應中國證監會要求，我公司按照企業內部控製規範，結合本單位實際情況進行了內部控製自我評價。經過多次評估測試我們發現一些問題。其中有些問題也是諸多企業都共同存在的。以下我針對資金控製及固定資產兩大方麵對企業日常管理中容易出現的內控風險及不規範操作進行簡單探討和分析。
關鍵詞：資金控製 固定資產
一、資金控製
1.國家頒布的《會計基礎工作規範》中明確要求：“出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權債務帳目的登記工作。”而實際工作中不相容職責未分離現象屢見不鮮。由於人手問題，企業經常存在一人擔當多角的情況。比如出納進行收、付類帳務憑證編製及編製銀行餘額調節表。不相容職責未進行恰當分離可能導致舞弊發生。尤其是出納做賬將使得敏感度很高的現金和銀行存款管理出現漏洞。
筆者認為公司應通過增設人員或改變分工的方式解決不相容職責的分離問題。如條件允許，各個公司可以增設財務人員。如條件不允許，則可通過調整分工的方法。如出納不能接觸現金及銀行存款賬務處理，但是可以接替其他財務人員不涉及貨幣資金的賬務處理，如固定資產，存貨等。
財務部編製收入、費用、債權債務帳目憑證均應由財務會計負責。在取得銀行對賬單之後，每月由財務部會計編製銀行餘額調節表，勾對未達賬項，並查找原因。
2.結賬流程沒有書麵規範及檢查機製。缺乏書麵的結賬流程將導致結賬工作沒有具體時間安排，結賬時間無法保證。沒有具體負責人和複核人的設置，將導致結賬流程缺乏有效監控。
因此建議企業應以書麵文件形式對結賬流程作出規範，由財務部下發正式文件或工作指令，規範各個分公司的財務結賬流程，同時編製正式的關賬檢查清單下發各分公司財務部，由相關執行人員填寫。關賬清單應至少包括以下內容：關賬方法，財務軟件的操作規則，每一個關賬環節的執行負責人，審核負責人，執行和審核時間點，完成關帳流程出具報表的日期。為做好監督，財務科長每月一次核查，檢驗執行人員結賬時間和簽字確認。全部事項完成後由財務部負責人對關賬清單進行複核並最終簽字確認。
3.未保留書麵的現金盤點記錄。雖然出納核對現金日記賬並盤點現金庫存。但是未登記現金盤點表，也沒有留下正式書麵證據不利於現金實物管理。建議財務出納進行現金盤點之後登記現金盤點表，並簽字確認；財務會計每月監盤現金盤點也登記現金盤點表，並分別簽字確認。
4.票據管理有待完善。通過查閱公司《財務管理工作考核辦法》及《會計崗位責任製度》等相關財務製度，其中未要求出納定期盤點票據，登記票據盤點表。票據管理製度不完善，會因日常工作缺乏統一的規範指引，導致工作混亂。對應收應付票據缺乏有效的管理，可能導致資產損失。
建議財務部完善相關財務管理製度中對資金、票據的管理規定，要求出納嚴格執行票據盤點：每月核對已領用及作廢支票及空白支票的數量，定期盤點彙票，並登記保存票據盤點表，確保票據的安全。並由財務主管會計現場監盤盤點，且在盤點表上簽字確認。