淺議稅籌風險及應對措施
理論與實踐
作者：段淑娟
【摘要】從上個世紀90年代初開始，伴隨著我國社會主義市場經濟體製總目標的提出，具有深遠意義的稅製改革也逐步開展，稅收籌劃的概念逐步在我國得到普及。合理運用稅收籌劃能夠實現降低企業實際稅賦的效果，因此，這也成為了企業的重點工作之一。然而，從另一個角度來看，稅收籌劃工作具有專業技術性強的特點，如果操作不當則有可能被稅務機關認定為偷稅漏稅，繼而形成了稅收籌劃風險。
【關鍵詞】稅收籌劃風險對策
一、引言
有關稅收籌劃工作的準確定義，需要從稅收籌劃的概念出發進行理解。稅收籌劃，是指納稅人能夠在稅法等相關法律的許可範圍內，將籌資、投資、經營等經濟活動進行實現的安排，最終實現稅收籌劃目標的一種行為。由此可見，稅收籌劃工作並不是一蹴而就的，而是一個係統性很強的過程，其中至少包括了籌劃目標的製定、籌劃方案的選擇、籌劃工作的控製、籌劃工作的評價等幾個方麵。客觀來看，在稅收籌劃過程中充滿了各種各樣不確定的因素，既有來自於企業內部的不可控係統性因素，同時也有源自企業內部的可以進行控製的非係統性因素。在這兩大類因素的共同作用下，企業的稅收籌劃方案在執行過程中很有可能會與既定目標產生偏差，這樣企業不僅不能實現稅收籌劃的目標，同時還有可能受到稅務部門的嚴厲處罰。鑒於此，稅收籌劃是有著一定的風險的。目前我們所說的稅收籌劃風險，主要是指納稅人在運行籌劃方案以達到籌劃目的的過程中，由於各類無法確定因素的存在，使得籌劃結果最終與設定目標存在偏差的可能性，繼而為企業帶來經濟損失等不良後果。從這個定義來看，稅收籌劃的不確定因素是造成稅收籌劃風險的最主要原因，稅收籌劃風險大小的衡量標準是由於設定目標和實際目標相偏差所造成損失的大小。稅收籌劃風險具有較大的危害性，本文將研究稅收籌劃風險的類型，並在此基礎上提出相應的對策，科學控製稅收籌劃風險。
二、稅收籌劃麵臨的主要風險
（一）籌劃基礎不穩引發的風險
所謂稅收籌劃基礎，是指企業管理層和相關工作人員對稅收籌劃工作的認知、財務會計核算水平、管理水平、企業誠信和文化等多個方麵的基礎條件。假如一家企業的管理層對我國的稅收政策並不了解，也不重視稅收籌劃工作的開展，僅僅將稅收籌劃工作理解為鑽稅法的控製，以此幫助企業少繳納稅款，或者未能建立起完善的財務會計核算體係，不能保障會計信息的全麵性、及時性、真實性，這些情況都會削弱稅收籌劃工作的基礎，給稅收籌劃工作帶來了危機。
（二）稅收政策時常變化的風險
隨著我國社會主義市場經濟建設的深化，我國針對各地區的不同發展程度和國家產業政策的變更，稅收政策也會存在一定的實效性。眾所周知，稅收籌劃工作是一種事先的籌劃，每一個稅收籌劃從最初的了解到最終的成功都需要經過一個較為漫長的過程，在這期間，稅收政策如果發生了變化，那麼就有可能使得原本合法合規的方案變成不合法的做法，從而導致了稅收籌劃風險。
（三）稅務機關執法不規範引發的風險
稅收籌劃和避稅的最大區別就在於前者具有合法性，但是在現實中，這種合法性也需要經過稅務機關的認可才能夠實行，否則很有可能導致稅收籌劃整體方案的失敗。客觀來看，稅收活動在執法上都有著一定的彈性，隻要存在稅法沒有明確規定的情況，稅務機關就有權利對企業的納稅行為進行判斷，再加上目前各地稅務機關執法人員的專業水平良莠不齊，在稅收執法的過程中，對於稅收政策的理解也可能存在著偏差。
（四）稅收籌劃目的不明確帶來的風險
在企業的財務管理活動中，稅收籌劃活動是其中的一個重要組成部分，稅後利潤的最大化隻是企業進行稅收籌劃的階段性目標，而企業的最終目標是實現企業價值的最大化。鑒於此，企業的稅收籌劃問題要服務於企業的財務管理總目標，最終幫助企業實現戰略目標。
三、稅收籌劃風險的主要應對措施
（一）提高企業進行稅收籌劃工作時的風險意識，樹立正確的稅收籌劃觀念
根據誘發企業稅收籌劃風險的原因，企業在進行稅收籌劃工作的過程中應該著力提高風險意識，樹立科學、正確的稅收籌劃意識，通過合理合法的方式來維護企業的正當權益。企業的管理層應當具備較高的管理能力和自身領導素養的提升，企業當中的各類工作人員應該分工明確，專注本職工作，以便讓每個部門都能投入到企業的管理運營中。具體來說，首先企業要製定出科學合法的納稅方案，從整體上做好納稅籌劃的相關後續工作。納稅籌劃工作的原則是合法、成本收益及綜合利益的最大化，這也是稅收籌劃工作的基本條件。同時還應該在企業內部製定出切實有效的風險預警機製，才能夠及時規避稅收籌劃過程中的潛在風險。其次，企業還應該加強自身的法製觀念。企業應該在充分考慮自身經營目標的基礎上，恰當地做出完善的策劃方案，不能僅僅隻關注個別稅種稅負的降低，而是要通過科學的方式，來降低企業的整體稅負。在籌劃方式的選擇上，企業要做到對稅收法規的嚴格遵守，依法誠信納稅。依法納稅是企業進行稅收籌劃工作的最根本前提，如果違反了國家的法律法規，就算成功也隻能幫助企業實現短期利益，但是最終必定會給企業帶來巨大的損失。鑒於此，企業必須要做到依法納稅，按照國家的規定及時辦理稅務登記，建立完善財務會計核算係統，真實、全麵反映企業的經營管理活動，提高稅金計算、申報的準確性和及時性，防止拖欠稅款的情況發生。