深化結構性減稅，推進小微企業發展
經濟研究
作者：韋霞
【摘要】小微企業是我國國民經濟的重要組成部分，然而，成本高、稅負重等諸多問題仍然阻礙著小微企業的發展。目前，正在推行的結構性減稅有助於小微企業緩解上述問題。本文對涉及小微企業的主要減稅政策進行了梳理，總結出小微企業減稅政策在實行中存在的問題並提出相應的建議，以完善結構性減稅政策，更好地推動小微企業發展。
【關鍵詞】結構性減稅 小微企業 稅負 建議
2008年12月初召開的中央經濟工作會議首次提出 “結構性減稅”一詞，即一種“有增有減，結構性調整”的稅製改革方式。結構性減稅強調的是為了特定目標而針對特定群體、特定稅種來削減稅負水平，實行的是小劑量、小幅度的稅負水平消減，旨在從量上削減稅負水平。
一、結構性減稅的主要政策及實施效果
（一）主要政策
（1）營改增。2012年1月1日起，交通運輸業和部分現代服務業在上海率先開展營改增試點；2013年8月1日，交通運輸和部分現代服務業營改增試點在全國推開；2014年1月1日起，鐵路運輸和郵政服務業納入營改增試點；2014年6月1日起，電信業納入了營改增試點。“營改增”將繳納營業稅的應稅項目改為繳納增值稅，可以避免產業鏈的重複征稅，降低小微企業稅負。
（2）企業所得稅優惠政策。小型微利企業所得稅優惠政策，包括企業所得稅減按20%征收，以及減半征稅政策。應納稅所得額方麵，我國對小微企業的企業所得稅稅收優惠政策實現了“四連跳”：從2010年開始，對小微企業年應納稅所得額低於3萬的，減半征收企業所得稅；2012年，減半征收的年應納稅所得額擴大為6萬元以下；2014年1月1日，擴大為10萬元以下；2015年2月25日，再次擴大為20萬元以下。企業範圍方麵，由查賬征收拓寬到查賬征收和核定征收。管理方麵，由企業申請、稅務機關批準轉變為備案製。
（3）暫免增值稅、營業稅優惠政策。為扶持小微企業的發展，經國務院批準，自2013年8月1日起，對增值稅小規模納稅人中月銷售額不超過2萬元的企業或非企業型單位，暫免征收增值稅，對營業稅納稅人中月營業額不超過2萬元的企業或非企業單位，暫免征收營業稅；2014年10月，為進一步加大對小微企業的稅收支持力度，該標準提高到3萬元，並且擴大到個體工商戶和其他個人。
（4）小微企業其他優惠政策。2014年12月23日，國家稅務總局發布關於對小微企業免征有關政府性基金的通知，一是自2015年1月1日起至2017年12月31日，對按月納稅的月銷售額或營業額不超過3萬元（含3萬元），以及按季納稅的季度銷售額或營業額不超過9萬元（含9萬元）的繳納義務人，免征教育費附加、地方教育附加、水利建設基金、文化事業建設費；二是自工商登記注冊之日起3年內，對安排殘疾人就業未達到規定比例、在職職工總數20人以下（含20人）的小微企業，免征殘疾人就業保障金。
（二）實施效果
從上述優惠政策可看出，我國政府對小微企業的高度重視和大力支持。國家一係列稅收利好政策的出台，收獲了小微企業千金不換的口碑，給小微企業的發展帶來了實質性的利好。據統計，2014年，享受企業所得稅優惠政策的小微企業戶數為246萬戶，合計減免稅款101億元，優惠政策受益麵達90%；享受小微企業減免“兩稅”優惠政策的納稅人約2200萬戶，其中減免增值稅307億元、營業稅204億元，合計減免稅額511億元。三個稅種合計，2014年小微企業一共減免稅款612億元。