付廣軍
1994年稅製改革以來，稅收收入保持了較高的增長速度，稅收收入每年以兩位數的增長率和千億元的增加額增長，由於經濟增長速度低於稅收收入，稅收收入一直在超經濟增長，稅收收入與國內生產總值（以下簡稱GDP）的增長彈性保持在大於1的水平，使宏觀稅負逐年有所提高，但是高增長的背後隱藏著一個強波動現象。麵對稅收收入增長的強波動狀況，我們必須保持一個清醒的認識，認真分析一下曆年稅收增長的實際，找到稅收收入波動的原因，進一步指導今後的稅收工作。
一、稅收收入增長狀況分析
（一）稅收收入的絕對額分析
稅收收入總量從1994年稅製改革的5126.88億元，逐年大幅增加，1995~1998年分別為6038.04億元、6909.82億元、8234.04億元和9292.80億元；到1999年躍上萬億元大關，達到10682.58億元，是1994年的兩倍多；隨後2000年和2001年又連續上了兩個台階，2000年達到12581.51億元，2001年超過1.5億元，達到15301.38億元，比1994年增加10114.5億元，約為1994年的3倍；2002年達到16996.56億元。稅收收入的增加，大大增強了政府財力，為政府進行經濟宏觀調控提供了資金保證。
（二）稅收收入的增加額分析
稅收收入增加額同樣保持了較大的增加幅度，1995年比1994年增加911.16億元，1996年比1995年增加871.78億元，1997年稅收收入增加額首次超過1000億元，達到1324.22億元；此後一直到2000年又是連續3年的超過1000億元的大幅度增加，分別比上年增加1058.76億元、1389.78億元和1898.93億元；2001年稅收收入增加額又進一步超過2500億元，達到2719.87億元，2002年比上年增加1695.18億元。
（三）稅收收入的增長率分析
稅收收入增長率也一直保持著兩位數的增長速度，1995~1997年分別比上年增長17.77%、14.44%、19.16%，1998年增速雖然有所回落，仍然達到12.86%，1999年和2000年又開始回升分別比上年增長14.96%和17.78%；2001年更是達到21.62%的高速度，2002年比上年增長11.08%。稅收收入的增長率除稅製改革的初期1994年、1995年低於經濟增長率外，其餘年份都高於經濟增長率。
（四）稅收增長率每增長1%的稅收量分析
稅收收入形勢喜人，但未來增收的壓力也在逐年增大，由於稅收收入基數的逐步提高，稅收收入要保持快速增長的趨勢，每年的增加額必須保持在2000億元以上，增速才能達到在兩位數以上。稅收收入每增長1個百分點的絕對額在逐年加大，1995年每增加1個百分點需要51.27億元稅收，到2002年每增加1個百分點則需要153.01億元。1995年稅收收入增長率為17.77%，稅收收入增加額為911.16億元，而2002年要保持1995年同樣的增長率，則需要2718.99億元稅收收入，是1995年2.98倍。隨著基數的增加，越往後保持稅收收入高增長率的難度就越來越大。因此，對未來稅收收入增長率的走勢要有一個充分的思想準備。
二、稅收彈性與宏觀稅負狀況分析
（一）宏觀稅負分析
宏觀稅負從1994年的10.96%，連續3年逐年小幅降低，到1996年降至最低點10.18%，此後由於經濟增長速度的大幅減慢，從1997年的11.06%，開始逐年上升，到2002年已經上升到16.23%。宏觀稅負的上升，表明稅收收入占GDP比重的提高，增加了國民收入分配中政府部門所占的份額，為政府宏觀經濟調控，提供了較大的空間。
（二）邊際稅負分析
1995年的邊際稅負為7.78%，低於同期的宏觀稅負，1996年雖然有所回升達到9.27%，但仍然低於同期的宏觀稅負。1997年、1998年邊際稅負分別為20.13%和27.27%，是同期宏觀稅負的兩倍多。1999年達到37.34%，大大高於同期宏觀稅負。2000年邊際稅負回落到25.75%。2001年又創出新高點，達到41.90%，也就是說新增GDP中含41.90%的稅收收入。2002年邊際稅負為22.68%。從整體上看除1995年、1996年外，邊際稅負一般高於同期宏觀稅負，這就是宏觀稅負提高的原因。