商業銀行會計的風險與有效防範措施探討
財會探索
作者：袁麗
【摘要】會計風險是銀行風險防範的重點之一，隨著我國市場經濟的發展和金融體製改革的不斷深化，商業銀行會計風險呈現出多樣化的態勢。本文就商業銀行會計風險防範的重要性、存在的問題及成因、防範措施分析等方麵內容進行了深入探討。希望能對商業銀行會計風險防範有所借鑒，實現商業銀行的健康可持續發展。
【關鍵詞】商業銀行會計風險防範措施
一、商業銀行會計風險防範的必要性
會計工作作為商業銀行的一種基礎性工作，是銀行健康發展的重要保障，包括銀行核算、業務發展預測、銀行經營等。特別是近些年經濟不斷下行，大量的金融案件嚴重阻礙了商業銀行的發展，對商業銀行管理方法和經營製度提出了更高的要求，這就需要商業銀行必須致力於會計風險的防範。在實際經營管理過程中商業銀行風險尤以操作風險涉及麵最廣，其中會計操作是反映商業銀行資本和資金運動的基礎和重要環節。商業銀行會計風險是指由於受多種因素影響，銀行的實際收益與預期收益相背離，從而遭遇損失的不確定性。商業銀行之間的競爭更多體現在企業文化、可持續發展能力等軟實力上，商業銀行要順利進行各項業務就必須加強風險意識，對會計風險進行有效防範和管理。
二、商業銀行會計風險存在的問題
內外環境的衝擊。由於我國地區間政治經濟發展不平衡，國家關於商業的法律法規還不完善，商業銀行方麵的法律隻有《中華人民共和國會計法》、《中華人民共和國商業銀行法》等，地方保護主義嚴重，部分銀行開展惡性競爭，給商業銀行會計操作帶來負麵影響。內部存在某些企業會計內部控製文化尚未真正形成等。在日常管理中普遍存在重業務拓展，輕風險控製、會計核算，風險意識淡薄；相關的會計標準建立不完善；信息披露內容不全麵；隨著商業銀行的快速發展以及交易的複雜化，引發了很多新的問題。
製度繁多但不完善，過於原則化，操作性不強。一方麵，會計內部控製結構不完善，雖然種類很多但很多銀行會計活動的層麵和業務流程上尚未覆蓋到，操作人員難以係統掌握和方便查詢；另一方麵，隨著係統的不斷優化、業務的快速發展，有關製度要求與業務發展嚴重滯後，實際可操作性等方麵存在的不足。在業務處理過程中，許多營業網點或機構部分工作人員經常違反製度約束，認為相關風險控製措施太瑣碎，對各崗位及規章製度之間的約束性認識不夠，未能真正執行內控製度。
會計檢查、監督力度不足，內控監督評價體係不健全。檢查缺乏針對性，監督檢查方法和手段單一，深度和廣度不夠。目前的檢查項目較多是作為任務安排或臨時要求，流於形式，而且多采取現場檢查和抽查監控錄；檢查監督機製不完善，處罰不到位。對待檢查發現的問題通常采用積分管理、通報、罰款等處理方式，不能抓住問題的關鍵成因，難以深入剖析和後續監督，導致被檢查單位存在僥幸心理；檢查時效性差，檢查過程中存在死角和盲區。大部分商業銀行管理製度滯後，未建立完整的會計風險內控製度體係。
對人員管理缺乏有效措施。工作人員業務技能和素質不達標，崗位職責分工模糊，一些人員業務技能不強，風險意識不強，缺乏理論知識和實踐經驗，對銀行各項操作規程、規章製度沒有很好的掌握，不能嚴格執行各項業務操作流程。內部人員之間的監督製度形同虛設，加之新入行人員、輪崗而到新崗位人培訓不足，未統籌考慮實際操作需要，培訓方式較單一，應變能力欠缺。激勵約束機製方麵欠缺，影響員工的積極性和主動性，削弱了員工歸屬感和責任意識。