（2）直接材料預算與現金支出。在生產預算的基礎上可以著手編製直接材料預算。該預算主要是用來確定預算期材料采購水平，一般是根據原材料存貨水平確定材料的采購數量及采購成本。其中，“預計生產量”數據來自生產預算，表中涉及的其他數據可由以下計算公式得出：
生產需用量=預計生產量×單位產品材料用量
預計材料采購量=生產需用量+預計期末材料存量-預計期初材料存量
預計采購金額=預計材料采購量×材料單價
“預計期末材料存量”根據下期生產量的一定百分比確定，本例按20％計算。年末材料留存假定為1200千克。“預計期初材料存量”是上期的期末存量。本例假設年初材料存量有900千克。
因為材料采購中有賒購（即先到貨，後付款），為便於編製現金預算，通常要預計材料采購各季度的現金支出。每個季度的現金支出包括償還上期應付賬款和本期應支付的采購貨款。本例假設材料采購的貨款有50％在本季度付清，另外50％在下季度付清。這個百分比一般是根據企業實際情況確定的。
（3）直接人工預算與現金支出。在生產預算的基礎上，還需要安排直接人工預算。其主要內容有預計生產量、單位產品工時、人工總工時、每小時人工成本和人工總成本。“預計生產量”數據來自生產預算。單位產品人工工時和每小時人工成本數據來自標準成本資料。康明公司的直接人工預算見表4-4。由於人工工資都需要用現金支付，所以人工總成本即為預計現金支出。
（4）製造費用預算與現金支出。製造費用預算通常分為變動費用預算及固定製造費用預算兩部分。變動製造費用預算可以生產預算為基礎來編製，即：
變動製造費用=預計生產量×單位產品工時×標準變動費用率
如果沒有標準成本資料，就需要逐項預計計劃產量需要的各項製造費用。固定製造費用通常與生產量無關，可按計劃需要逐項加以預計，然後彙總。整個製造費用預算為反映現金支出部分，在固定製造費用項下應扣除不需付現的折舊部分，以備編製現金預算。
根據製造費用預算，可以計算小時費用率，便於編製產品成本預算。
變動製造費用分配率=9600／19200=05（元／小時）
固定製造費用分配率=28800／19200=15（元／小時）
生產預算、直接材料預算、直接人工及製造費用預算可以彙總成產品成本預算。其主要內容是產品的單位成本和總成本。單位產品成本的有關數據，來自直接材料、直接人工及製造費用預算。生產量、期末存貨量來自生產預算。銷售量來自銷售預算。生產成本、存貨成本和銷貨成本等數字，根據單位成本和有關數據計算得出。表4-6是康明公司的產品成本預算。
（5）銷售及管理費用預算與現金支出。銷售費用預算是指為了實現銷售所需支付的費用預算，它以銷售預算為基礎。在草擬銷售費用預算時，要對過去的銷售費用進行分析，考察過去銷售費用支出的必要性和效果。銷售費用預算應和銷售預算相配合，應有按品種、按地區、按用途的具體預算數額。
管理費用預算是用來確定為實現生產預算所需支付的管理費用的水平。管理費用多屬於固定成本，一般以過去的實際開支為基礎，按預算期的可預見變化來調整。
銷售及管理費用都是製造業務範圍以外發生的費用預算，也稱為營業費用預算，可合並編製，以便提高工作效率。
3現金餘缺
現金餘缺是指現金收入與現金支出之間的差額，也稱為現金餘額。當現金收入大於現金支出時，差額為正；當現金收入小於現金支出時，差額為負。為了讓現金預算具有一定的彈性，同時也考慮到銷售收入的波動性以及其他不可測因素的影響，企業通常會保持一定的期末現金餘額（最佳現金餘額）。因此，現金餘缺揭示的是現金收支的不平衡性，也體現了企業的未來融資需要。
4現金融通
現金融通是指企業現金餘額情況的處置。一般情況下，多餘的現金會用來清償債務本息，或用來進行有價證券投資；現金不足部分則主要通過舉債來籌資，或出售有價證券來彌補。
接上例，假定期初現金餘額24000元，每一季度均支付所得稅12000元，第二季度購買設備支出為30000元，每半年向投資者支付股利24000元，康明公司的最低現金餘額應保持為18000元。當現金不足時，可申請銀行借款；現金多餘時，則歸還借款，借款在季初，還款在季末，借款額為1000元的倍數，表4-8是康明公司的現金預算表。
二、預計財務報表的編製
現金預算對預測期內可能發生的現金收入和現金支出作出了詳細的預計後，我們就可以編製預計財務報表。
預計財務報表包括預計損益表和預計資產負債表等報表。預計財務報表與曆史實際的財務報表不同，所有企業都要在年終編製曆史實際的財務報表，這是有關法規的強製性規定，其主要目的是向外部報表使用人提供財務信息。當然，這並不表明常規財務報表對企業經營者沒有價值。預計財務報表主要是為企業理財服務，是從整體上反映一定期間公司的投資和收益情況及經營的全局狀況，也是控製企業資金、成本和利潤總量的重要手段。