企業“稅痛”
財務
作者：魚招波
Enterprise Is Suffering Tax Burden
在GDP即將進入中速發展的新常態下，以其為支撐的稅收增長也呈現下滑趨勢。
財政部此前發布的稅收收入分析情況顯示，2014年1～9月我國稅收總收入增速回落，完成90695億元，同比增長7.4%，比上年同期增速回落1.6個百分點，完成預算數75.5%。分季度看，稅收收入呈逐季回落的態勢。三季度增速比一、二季度增速分別回落5.11和1.9個百分點。在主體稅種中，國內增值稅、企業所得稅和營業稅增速分別回落0.7、6.2和9.5個百分點。
然而，在稅收收入下滑的背景下，仍有不少企業反映稅收負擔過重，急需減負。新近當選中國新首富的阿裏巴巴集團董事會主席馬雲都呼籲，“減稅是今天中國最需要做的事情。”在新常態下，對稅負之痛感受最明顯的當屬房地產行業。
稅痛原因
對於一國宏觀稅負的水平，國際上通常有兩種統計方法：一種是“窄口徑”，即國家稅收收入與GDP的比；一種是“寬口徑”，即包括稅收收入和非稅收入在內的政府全部收入與GDP的比，我國就采用了“寬口徑”的方法。
據了解，根據2014年財政預算數據，扣除社會保險基金收入中財政補助的8000多億元，剩下的政府收入約為21萬億元。GDP根據2013年56.8萬億元、2014年7.5%的增速得出61萬億元。兩者相除得出的宏觀稅負在35%左右。按照寬口徑算法，法國接近44%，丹麥、瑞典、挪威都在40%左右，日本也達到38%左右的水平。
全國稅務領軍人才、中瑞稅務師事務所副總經理趙岩接受記者采訪時坦言，從總體情況來看，我國的稅負水平隻算是中等水平，比我國稅負高的國家很多。然而企業還會感到稅負沉重，與我國稅製特點以及宏觀稅收環境有關。
趙岩認為，一方麵，我國稅收製度在征收環節體現了“低稅率、寬稅基、嚴征管”的思路，這導致我國的稅率不是特別高，但稅基很寬，也就意味著免稅項目以及稅收優惠項目太少。不僅如此，在稅收後期征管環節中，我國稅務機關的納稅評估和稅收稽查力度很大，會定期收集一些資料來看企業最近的稅負情況和財務核算是否匹配，使企業的稅收管理承受巨大壓力。“另一方麵，中國稅收法規體係由中央統一立法，彈性很大，常常會出現後續解釋不到位、不細致、粗線條等情況，使企業無所適從，而且即使解釋到位，到地方具體落實時可能也有很多問題，每個征管機關有自己具體的解釋。這可能又會產生不同的理解，讓企業有不確定性的感覺。”
此外，我國稅收流向的不透明也增加了納稅人的稅負“痛感”。“歐洲一些國家的稅負確實很高，但流程透明，納稅人可以切實享受到各方麵的福利，中國這方麵做得並不好。”趙岩說。
從宏觀環境來看，2008年金融危機之後，世界各國都加強了稅收征管工作，尤其強調公允價值計量和反避稅工作，使得企業的稅收環境空前複雜。
在公允價值方麵，趙岩指出，稅務機關越來越強調任何一個交易都是站在市場價值公允的基礎上，不公允的交易都存在逃避稅收的可能性。“現在包括股權轉讓、資產轉讓等都要中介機構來進行評估，更要求公允價值的體現，這跟本身會計準則的要求也是相一致的。”
“公允價值的概念是對的，但我國稅收製度在配套措施方麵沒跟上，在一些鼓勵創業的領域應該考慮把稅收遞延或者推遲以支持它們的發展。”趙岩說，“例如，個人想成立一家企業，貨幣資金並不多，但是有研發出來的專利技術，就可以把它作價出資到企業裏，因為無形資產出資的限製已經取消了。但問題是，一旦出資，就會被視為在按照公允價值去轉讓，假設作價出來是幾百萬，但作為個人開發出來的無形資產，其成本基本上為零，這意味著還沒有賺錢的情況下就得交很大一筆稅，這會跟現實環境發生很大的衝突。”趙岩說。