淺析中小學事業單位內部控製
投資理財
作者：崔雪梅
摘要：事業單位內控製度的完善與否和執行效果，直接影響到財政經費的績效和國有資產的安全。雖然這幾年事業單位財務管理水平和經濟活動的合規合法性總體上得到不斷提升。但仍存在管理製度設計不完善，實際執行不到位，監督走過場等問題。現如何加強內部控製管理工作提出建議。
關鍵詞：中小學 事業單位 內部控製 管理
一、內部會計控製的內涵
單位內部控製的目標是合理保證單位經濟活動合法合規、資產安全和使用有效、財務信息真實完整，有效防治舞弊和預防腐敗，提高公共服務的效率和效果。任何一個單位都會麵臨來自內部和外部的各種風險，沒有好的內部控製製度，就不能有效的控製經費的增長和鋪張浪費，不能有效的使用人民的錢為人民辦理有用的事。為進一步提高行政事業單位內部管理水平，規範內部控製，加強廉政風險防控機製建設，根據《中華人民共和國會計法》、《中華人民共和國預算法》等法律法規和相關規定，財政部製定了《行政事業單位內部控製規範（試行）》，自2014年1月1日起施行。
二、當前中小學事業單位內控製度存在的主要問題
長期以來，由於中小學校的經濟業務核算較其他單位來說相對簡單，涉及部門環節較少，領導隻重視教學質量，忽視單位內部管理控製，認為隻要不出現大的財務資產問題，學校有經費正常運行就好。從而出現很多單位財務收支無法控製、資產損失浪費、虛構業務加大經費支出、套取資金私設“小金庫”等會計信息失真問題。如何充分發揮內部控製對中小學單位管理的促進作用，達到防治財務風險、提高管理水平、嚴格財經紀律尤其重要。現從以下幾個方麵談起：
（一）從內部控製的基本原則來說
1、合理分工原則
合理分工就是權力分配，把一項經濟業務的全過程分成若幹處理步驟，由不同人員分別完成，不得一人包攬。由於中小學單位會計人員少、素質低、很多單位在崗的會計人員根本就沒有資格證，一個人出納兼管稽核、會計檔案保管和收入、支出、債權、債務賬目的登記工作即管賬又管錢，一個人保管收付款項所需的全部印章既開支票又蓋印鑒，完全由一個人完成財務收支記賬整個過程。
1、相互牽製原則
要求每項完整的經濟業務活動，必須經過具有相互製約關係的兩個或兩個以上的控製環節或部門方能完成。在中小學單位一般授權批準與業務經辦職務能分離，但是經辦與審核、會計與出納、總賬與日記賬，很多單位都沒有按規定執行，不能有效實現人員之間的合作與相互牽製，從而使規定在有些時候流於形式，造成資金管理上的漏洞。原因一是領導不重視，二是人員緊張，這一現象主要是單位領導缺乏正確的內部控製理念，對建立健全內部控製的重要意義認識不夠，根本沒有建立完善的內部控製製度，有些單位有內部控製製度也是擺設根本沒有去執行。
（二）從業務層麵的內部控製來說
目前各級事業單位實行的是財務預算控製製度，每年年底會計人員要根據規定編製下一年的財務預算工作，由於編製預算的時間緊，很多財務人員照搬以往的預算數據進行變更編製，沒有嚴格按照人員經費、日常公用經費、項目支出和政府采購的要求進行編製，隨意性大，約束力差，少列收入加大支出，編製預算項目的人根本不了解項目的內容，這樣的預算不夠準確，難以反映本單位的實際預算情況。現在普遍存在財政批複的預算就是擺設，沒有人去監督預算的有效執行，也沒有按預算安排單位的各項收支。