淺談部門決算的完善
投資理財
作者：高軍
摘要：部門決算報告主要內容，包括部門決算報告的編製範圍、編製內容、工作組織、填報審核、彙總上報、質量核查及數據資料管理等方麵。從近幾年來情況來看，部門決算工作正逐步走向規範化，但在各個環節中仍存在不少需要提高和完善的地方。本文就部門決算過程中表現出的一些問題，以及如何改進，談一些看法。
關鍵詞：部門決算 特點 問題 完善
部門決算是指行政事業單位按照相關編審要求向財政部門報送的，用以反映本部門、單位財務收支狀況和資金管理狀況的總結性文件。部門決算是預算執行情況的綜合反映，是政府宏觀經濟決策的重要參考，也是編製部門預算、實施科學收支管理的基本依據。
一、部門決算的工作程序和主要特點
（一）工作程序
根據省財政廳的部門決算工作要求，及時下發數據、軟件和參數；各單位按照要求進行報表數據的填報；各級財政部門對報表進行審核、彙總和上報。最後財政部通過審核後，將最終數據返回各級財政部門，部門決算最終完成。
（二）主要特點
一是涉及麵廣、專業性強。編報單位類型多，範圍廣，且涉及預算管理和行政事業單位會計製度等多方麵內容，專業性很強。二是綜合性強、技術性高。報表內容非常多，包括財務、基建、資產管理和財政供養人口等多方麵，同時還要求熟練計算機操作和有較強的文字分析能力等。三是時間性強、工作量大。從工作布置、數據錄入、審核彙總和上報信息，都有很強的時間性要求，再是單位數量多、報表內容多，工作量相當大。
二、部門決算工作中存在的主要問題
（一）決算報表與部門實際財務情況相脫節
從目前部門決算報表情況看，部門決算數據趨向完美，相關報表的銜接趨向一致。但部門決算工作並沒有以“全麵披露單位信息、深入反映存在問題”為編報的主要目的，而更多的是站在財政部門的角度，普遍以相關報表的銜接作為審核標準和主要目的，僅僅滿足於部門決算與總決算等數據的配比。結果是預算單位部門決算報表與單位賬套脫節，部門決算報表僅用於上報，部門決算工作未能促進報表編製單位的核算規範化。
（1）與總決算銜接問題。理論上部門決算財政撥款收入與財政總決算財政支出一致；部門決算財政供給人員與預算部門人員編製數據庫一致。
財政總預算核算按要求使用收付實現製，但實際工作中，總預算會計年終使用權責發生製，雖然部分項目列了支出，但實際未撥款到預算單位，提報暫存處理；而預算單位基本上是以收到財政撥款來確實收入，實行嚴格的收付實現製。這種情況到了第二年就成了錢撥到預算單位，但總預算會計隻能衝上年提的暫存，不能列支出，造成部門決算收入數據與總預算支出數據不一致，最後隻能人為調整或者代列表。
（2）與國資報表和人員工資數據庫銜接問題。財政部門在審核各單位部門決算報表時，固定資產和財供人員嚴格與國資報表和人員工資數據庫銜接。如是單位報表不能銜接一致，一般會要求預算單位調整、改表。