淺議鐵路運輸企業內部控製執行力存在的問題及對策
投資理財
作者：王月芳
摘要：內部控製執行力的優化對於鐵路運輸企業提升內部控製的整體戰略效果有著極大影響。本文主要從內部控製的內容優化、執行流程再造、權利製衡及激勵監督機製等，製定促進鐵路運輸企業內部控製執行力改進的相關方案，以期能夠較好的降低鐵路運輸企業內部控製執行力不足的問題。
關鍵詞：鐵路 內部控製 問題 對策
隨著鐵路市場主體地位的轉變，內控製度在實現企業的發展戰略中顯得尤為重要。企業內部控製的成敗與否，很重要的一個因素就是內部控製的執行力是否到位。內部控製製度執行力是指內部控製製度執行的能力與力度 ，是對企業內部管理控製的一係列製度所規定事項實際執行程度和效果的綜合評價。內部控製執行力對於當前我國鐵路運輸企業發展有著極大的意義，需要引起重視。
一、鐵路運輸企業內部控製執行力存在的主要問題及成因
（一）鐵路運輸企業內部控製執行力不足的問題
鐵路運輸企業的內部控製執行力不足的問題在近年來我國經濟發展中有著較為明顯的體現。分析曆年審計發現的問題：虛列成本、推遲或超標列支費用、賬外資產、變相購置資產、超預算支出等等。究其原因，都是因為內控製度執行不力。這些問題說明鐵路運輸企業的內部控製執行力存在較大的缺陷，並且對鐵路運輸企業的發展造成了嚴重不利影響，最終對鐵路運輸企業的整體發展產生一定的威脅。
（二）鐵路運輸企業內部控製執行力缺陷的原因分析
造成鐵路運輸企業的內部控製執行力不足的原因較多，其中最關鍵的幾點包括：
1、內部控製安排不合理
鐵路運輸企業的內部控製安排集中在財務控製上，缺乏對鐵路運輸企業內部其他部門及財務活動相關環節的全流程控製，這就使得內部控製製度本身存在一定缺陷，並影響其執行力。
2、各部門協作能力較差
內部控製貫穿於整個企業管理，與其他管理體係相輔相成、密不可分。內部控製的執行需要多個相關部門的共同協作，對於鐵路運輸企業而言，很多部門沒能分清企業內部控製與企業會計內部控製的區別，將兩者混為一談 。企業內部控製需要企業的各個部門都參與其中，並不是僅靠某個或某幾個職能部門就可以單獨完成的。在以財務部門為核心的內部控製製度中，相關部門並不會主動的參與財務部門的內部控製執行，並且會出現其他部門謀求部門或個人利益的問題，影響內部控製執行力。
3、權力製衡失效
鐵路運輸部門的內部控製執行力與企業及部門內部的權力製衡存在密切關係，在之前多次出現的內部控製失效情形都與企業內部權力製衡失效有關。在鐵路運輸企業，企業或部門的少數管理者往往對其內部控製的具體執行有較直接的影響，甚至如果一個部門的管理者自身不重視內部控製或存在以權謀私想法等問題就會阻礙內部控製的執行，降低鐵路運輸部門內部控製執行力。