鐵路企業內部會計控製製度建設問題淺析
財會研究
作者：劉麗
摘要：鐵路企業在長期的管理實踐中，已經形成了一套比較完善的內部會計控製製度，並取得了顯著成效。但隨著國家會計法律法規製度體係的不斷健全，鐵路企業管理體製改革的深入和會計信息化的發展，其內部會計控製仍存在的一些問題已逐漸凸顯。本文分析了當前鐵路企業內部會計控製存在的主要問題，並提出了加強鐵路企業內部會計控製的對策。
關鍵詞：鐵路 內部會計控製 製度建設
內部會計控製是指利用會計的一些特殊方法與手段，對企業的經濟活動進行監督、管理與控製，其目的是保證企業會計信息的真實完整、企業資產的安全及合理使用，提高企業經營效益。內部會計控製作為內部控製的重要內容，具有舉足輕重的作用。
鐵路企業在長期的管理實踐中，已經形成了一套比較完善的內部會計控製製度，並取得了顯著成效。但隨著國家會計法律法規製度體係的不斷健全，鐵路企業管理體製改革的深入和會計信息化的發展，鐵路企業內部會計控製存在的一些問題已逐漸凸顯。
一、當前鐵路企業內部會計控製存在的主要問題
（一）對內部會計控製的重要性認識不足
鐵路企業管理和考核的核心是安全生產，而內部控製的作用通常是基礎性的、建設性的，短期效果不明顯，因此有些管理者認為鐵路企業首要任務是抓好安全生產，未真正意識到內部會計控製的重要性，對國家有關財經方麵的方針、政策理解不夠，防範經濟犯罪風險意識不強，不能將內控製度作為規範和約束經濟行為的手段，導致在開展業務活動中有章不循的現象十分普遍，使已製訂的內部會計控製製度流於形式。
目前，大部分鐵路站段在領導層沒有設置總會計師或財務總監。在沒有其參加決策和協調其他職能部門的關係的情況下，內部會計控製製度很難讓財務部門以外的其他部門形成主動執行的意識。
（二）內部會計控製製度不健全
鐵路企業已有的內部控製製度一般都是為重複發生的業務類型設計的，對新增業務、不經常發生或未預料到的業務類型沒有控製能力。隨著現代信息技術高速發展，鐵路企業處在經常變化的環境之中，經營環境、業務性質的改變可能會削弱內控製度的控製力，甚至使之失效。
近幾年來，鐵路信息化建設日新月異。一方麵，初步建成了包括鐵道部、路局、站段在內的鐵路企業INTRANET廣域網；另一方麵，初步實現了由單一微機會計電算化到網絡微機會計電算化及財務部門的互聯互通。自鐵路企業的辦公自動化係統和會計電算化係統建立後，其會計核算和會計管理的環境發生了很大的變化，導致原有的控製方法對新增加的業務內容無效，內部會計控製發展相對滯後，內部會計控製的變革與創新已變得尤為急迫。
（三）內部審計薄弱缺乏有效的監督機製
內部審計是企業進行自我獨立評價的一種活動，不但能對內部控製的建立和實施進行恰當的監督，還能評價內部控製製度的運行效果，是內部控製的一個重要環節。從目前鐵路企業內部審計的作用發揮看，內部審計的範圍還未拓寬。鐵路企業內部審計還主要集中在對財務領域的審計，對管理審計和效率審計等領域不夠重視，其在企業中的積極作用還沒有得到充分發揮。
（四）財務隊伍整體素質有待提高
財會人員應具備一定的會計專業知識和技能，並且能夠熟練運用其能力、經驗對經濟業務事項作出正確的職業判斷。由於曆史原因，目前鐵路企業財會人員整體素質參差不齊，部分會計人員控製意識不強，法製觀念淡薄，缺乏職業風險意識，職業判斷能力弱，這與當今鐵路企業會計逐漸突破傳統行業製度特色，全麵執行統一會計製度的現狀很不適應。
二、加強鐵路企業內部會計控製對策
（一）轉變觀念，樹立正確的內部會計控製意識
《會計法》規定“單位負責人對本單位會計工作和會計資料的真實性、完整性負責”。因此，作為企業負責人必須轉變觀念，深刻認識到實施內部控製不僅是會計管理部門的要求，更是規範經營、提高效益、確保完成經營目標的重要舉措，隻有切實落實內控管理製度，才能從根本上保障企業有效運行，從而保證運輸安全。此外鐵路企業還應建立內部會計控製管理領導責任製，將財務內控的執行情況與主要領導的業績考核結合起來，並將壓力層層下壓，使企業的每個部門、每個職工參與其中，隻有這樣，內部會計控製才不會流於形式，才能切實發揮其應有的作用。