談內部審計的質量控製問題
審計廣角
作者：馬篤
摘要：內部審計的質量控製管理是一個單位發展的關鍵，有利於單位治理結構的完善，有利於內部控製體係的健全，有助於資金風險的規避。其作用不容小覷，但是各單位在內部審計的質量控製上也存在著諸多的問題。本文就內部審計的質量控製問題談個人的幾點看法。
關鍵詞：內部審計 質量控製 措施分析
內部審計的質量控製管理是一個單位發展的關鍵，有利於單位治理結構的完善，有利於內部控製體係的健全，有助於資金風險的規避。其作用不容小覷。
一、內部審計在質量控製方麵存在的問題分析
（一）單位內部審計工作人員能力有待提高
一是內部審計工作人員知識層次水平不高。內部審計工作人員在財務的管理、賬目的審計方麵比較專業，對於現代的管理能力也較好，可是在綜合性的審計分析能力方麵則比較欠缺，複合型人才缺乏，多數人員知識結構比較單一，對於審計工作特別是比較繁雜的工作完全勝任的不多。二是單位內部審計工作人員存在職業道德比較缺乏的現狀，表現為工作態度不夠嚴謹，在審計過程中塞責敷衍，既便發現了問題也不重視，往往睜一隻眼閉一隻眼，缺乏責任心。三是許多單位在安排調整內部審計工作人員時比較隨意，不是根據審計工作的實際需要來安置人員，往往對工作人員的個人能力和知識結構考慮不細，有時安排一些對審計工作不很熟悉的人員擔負，導致審計工作問題重重。
（二）單位內部審計的機構設置缺乏科學性
現實中許多單位根本做不到審計機構的獨立性和科學性，如把內部審計機構設置為人事部門領導下行使權力；把有內部審計機構同監察部門平行設置甚至放於一起；有的單位的內部審計機構人員齊備，但卻擔任其它工作崗位的工作，導致人員在審計時依然聽從原來部門的安排或考慮原來部門的利益，出現審計不公現象；甚至有的單位沒有內部審計機構。這都是內部審計機構設置缺乏科學性的表現。甚至沒有設置專門的內部審計職位與部門，而是由其他工作人員兼任；有的雖然設置了內部審計部門但是大多數工作依舊聽從自己原領導的安排等。所以這些內部審計組織的設置完全抹殺了自身的獨立性，不能保證內部審計工作的權威性與自主性，因此也就無法保證內部審計的管理質量，更無法規避內部審計中所存在的風險。
（三）內部審計的質量控製方法不多
目前，內部審計質量控製的方法主要有內部審計的考核、內部審計的督導和複核、內部審計製度約束、內部審計責任追究製四大手段。然而，隨著經濟的發展對內部審計質量管理工作要求的提高，內部審計質量控製的四大手段已作用不大，主要表現為內部審計的考核內容不全麵；缺少審計質量的考核。考核人為因素過多，考核結果與相關人員切身利益關係不大。內部審計製度的約束力不強，對於出現問題了因責任劃分不明確而不易追究，有些單位則缺少問責製。麵對這些問題，內部審計的質量控製方法不多。
（四）內部審計的質量管理標準缺乏準確性，審計的方法比較陳舊