煤炭企業稅務管理淺析
稅務籌劃
作者：李靈允
摘要：稅務管理是企業會計核算和經營管理過程中的一項重要工作。隨著我國稅務監管體製的日益完善，如何加強稅務管理成為各行各業麵臨的重要課題。煤炭企業粗放型的管理模式，導致煤炭行業普遍存在稅務管理不規範、稅務管理得不到重視等現象。本文立足自身工作崗位，淺談煤炭企業稅務管理現狀及如何加強稅務管理工作。
關鍵詞：經營管理 稅務管理 稅收成本
一、 煤炭企業稅務管理現狀
（一）企業規模大，點多、麵廣，稅務管理難度大
我國煤炭資源主要集中在大型國有煤炭企業，這些企業大部分實行集團化管理模式，下設分廠、礦，實行獨立的會計核算。集團對其下屬單位要麼實行目標成本管理，要麼實行目標利潤管理。管理方法過於注重預算控製，忽略了集團層麵統一的稅務管理及稅務籌劃，導致下屬單位缺乏加強稅務管理的積極性和主動性。
（二）安全生產保障不足，致使稅務管理受製於企業管理
相較國外先進的煤炭開采企業，我國煤炭企業存在生產工藝簡單，設備落後，安全投入不足，安全意識淡薄等現象。安全隱患多，事故頻發。企業為了避免事故的發生，將主要精力都放在了“安全”二字上。企業管理模式的創建，更多的是為安全生產服務，無暇顧及稅務等經營管理工作。
（三）財經、稅收法規等政策變化快，加大了煤炭企業稅務管理的難度
近幾年，針對煤炭行業特有的維簡費、高危行業的安全費，國家相繼出台了一係列會計核算及稅務處理辦法。2008年底出台的相關政策，不再允許企業按噸煤提取上述費用。但時隔半年，又出台了新的會計核算辦法。2011年國家稅務總局第26號文《關於煤礦企業維簡費和高危行業企業安全生產費用企業所得稅稅前扣除問題的公告》再一次改變了上述費用的涉稅處理辦法。政策的頻繁修改，加大了企業的核算成本，不利於企業進行稅務籌劃。
（四）稅務管理專業性人才儲備不足，稅務籌劃意識淡薄
企業管理人員對財務、稅收知識欠缺了解，根本就不具備自身進行稅務籌劃的能力。部門之間、崗位之間缺乏有效溝通，致使有些業務發生時，企業的稅務人員並不知道，無法進行涉稅分析與納稅管理。比如國家稅務總局下發的《關於環境保護節能節水安全生產等專用設備投資抵免企業所得稅有關問題的通知》處理辦法，其在具體抵免時涉及多項要求。如果在設備購置時不具備相應稅務知識，僅憑事後盤點查找設備，很難做到不遺漏，甚至無法享受到稅收優惠政策。
而對於從事財務工作的人員來講，限於僅有的稅法知識，在財務決策之前難以想到節稅籌劃，不能為企業財務管理發揮決策作用。此外，即使部分企業存在一定的稅收籌劃管理，也僅限於企業所得稅，至於流轉稅及其他稅種，基本沒有涉及。
二、加強稅務管理的必要性
當前，全球經濟複蘇趨緩，下行風險加大。我國煤炭市場呈現出需求銳減，煤炭價格、企業利潤明顯降低這一現狀。如何尋求出路成為煤炭企業麵臨的首要問題。筆者認為，煤炭企業立足自身內部管理，尋求內部挖潛成為可能。