基於人本原理分析企業內部控製存在的問題及對策
企業管理
作者：韓明宏
【摘要】目前，很多企業在內部控製方麵存在缺陷，其中一個重要原因就是沒有良好的管理思想形成的企業文化的支持。本文將主要從管理學的人本原理的思想出發分析企業內部控製存在的問題及如何利用人本思想使內部控製富有成效的對策。
【關鍵詞】人本原理；內部控製；問題；對策
2008年6月，財政部會同證監會、審計署、銀監會、保監會頒布了《企業內部控製基本規範》；2010年4月，又正式下發了《企業內部控製應用指引》、《企業內部控製評價指引》、《企業內部控製審計指引》，至此，我國內控體係基本形成。但是，在實際工作中仍然有很多企業在內部控製方麵存在諸多問題，使得內部控製缺乏有效性。
一、人本原理
（一）人本原理的理念
人本原理是指在企業管理過程中以人為出發點，圍繞著激發和調動人的主動性、積極性、創造性展開的，以實現人與企業共同發展的一種管理思想。
所謂“人本”，就是尊重知識，尊重人才，尊重勞動，尊重創造，把人的智慧才能全部發掘出來，並且應用於管理實踐。對人的尊重隻有發自內心，深入企業的骨髓，成為企業的靈魂，才能滲透融合於企業的各種關係之中，提高員工的工作效率，促進企業的整體發展。
（二）人本原理與內部控製的關係
以人為本的思想是民主型企業文化的核心思想，有利於內部控製製度在執行中發揮實質上的效率優勢，提高內部控製的有效性。它能夠將企業的價值觀傳遞給每一個員工，用企業文化來感召員工，使員工的工作態度、執行力得到很大的提升，有利於內部控製的實施和企業的管理。而有效的內部控製能促進企業文化更加人性化的提升，兩者相輔相成，相互促進。人本文化通常是隱含於企業製度中，被員工有意識或無意識地認可，是一種軟約束。而內部控製是企業以明確的製度要求或規範的操作程序，要求企業員工嚴格遵守，是一種硬約束。但兩者最終目標是一致的，都是為了實現企業價值最大化。
二、從人本原理的角度分析企業內部控製存在的問題
（一）內部控製意識淡薄使得內部控製流於形式
雖然很多企業建立了內部控製製度，但是高層領導在實際工作中並沒有高度重視內部控製，意識淡薄，更沒有對其普通員工進行培訓，普及關於內部控製的理論及與其工作崗位相關的內部控製措施，因此使得內部控製流於形式。
（二）內部控製製度不完善導致管理越權
內部控製作為企業管理的一個組成部分，主要是按照管理人員的意圖運行，在決策時很少會聽取基層員工的建議，使得決策不能基於企業的實際情況，由此製定的內部控製製度必定是不完善的。這種不完善又會使行使控製職能的管理人員濫用職權，幹預員工自身的內部控製工作，使員工的權限受到限製，產生不被信任和不被尊重的感覺，久而久之，員工就會忽視這種內部控製，導致內部控製不會發揮其應有的效能。
（三）內部控製的執行缺乏有效性
相對專製、集權的企業特點，雖然能夠製定出比較健全的控製製度，但不具備民主參與執行方式下對員工的尊重和對其積極性的提高的特點，員工認為在這種環境下其自我價值不能得到實現，因此不會積極參與內部控製活動，結果導致內部控製製度在執行上缺乏實質上的有效性。