集團型企業成本精細化管理研究
管理論壇
作者：張誌傑
【摘 要】 受國內煤炭產能增長、進口增加等諸多因素影響，目前我國煤炭價格、企業利潤明顯降低，煤炭企業的“黃金十年”似乎已成曆史。從長期看，煤炭市場將進入新一輪高成本、低增長、低盈利甚至局部虧損的深度調整周期，煤炭價格“理性回歸”乃大勢所趨，因此，加強成本精細化管理是我國煤炭企業應對危機和提高市場競爭力的必要選擇。
【關鍵詞】 企業成本； 精細化； 成本管理
2013年，煤炭企業市場競爭進入了白熱化狀態，經濟形勢更加不容樂觀，經濟下滑的壓力在不斷增大，煤炭價格下滑趨勢對煤炭企業的衝擊更加明顯，煤炭售價持續低位運行，煤炭企業“保增長、保發展”的任務艱巨。河南能源化工集團有限責任公司（以下簡稱河南能化集團）領導多次詢問主導產品煤炭、化工等板塊的生產經營情況，組織召開化工板塊扭虧增盈專題研討會，為企業出謀劃策，幫助集團下屬企業分析煤炭、化工等板塊發展形勢，診斷研究存在的問題，並指導煤炭、化工企業建立了成本分析模板，有效地改善了成本分析的滯後性。河南能化集團提出了“振奮精神，堅定信心，提質增效，積極應對危機”的主導思想，重點從經濟運行質量、市場占有率、現金流管理、績效考核四個方麵入手，以全麵預算為主線，以成本控製、成本節約為核心，加強成本管理，以抵禦經濟效益下滑的風險。
一、利用全麵預算管理平台，實現預算的動態控製
全麵預算管理是對生產經營各個環節實施的預算編製、分析、考核，是財務管理的前提。凡事“預則立”，河南能化集團所屬煤炭、化工等企業高度重視成本費用的事前控製，充分發揮全麵預算對企業生產經營全過程的指導作用，建成了全麵預算編報與預算過程管控兩套係統，達到了對成本控製、跟蹤、分析、評價的管理目的。
預算編報係統能夠滿足河南能化集團煤炭、化工等企業內部全麵預算管理的要求，自動采集、整理、彙總、分析數據，並生成報告，實現企業生產經營、現金流、資本性支出等預算的編製與平衡，完成年度全麵預算指標與上年實際指標的同期對比分析。同時滿足了月度滾動預算的編製需求，實現月度滾動預算指標與年初預算指標、實際核算指標的對比分析，為經營決策提供及時的信息支持。
預算過程管控係統基於企業內部局域網構建，通過優化工作流程，傳遞實時信息，全過程跟蹤控製成本費用的發生，實現了預算的動態控製。通過試運行，目前已實現了資金、費用審批的電子化，有效地杜絕了預算外費用的發生，提高了資金的使用效率，對資金的支出起到了很好的控製作用，基本杜絕了不合理費用的發生，提高了企業成本費用控製能力。
二、以成本的規劃、控製與改善為切入點，全麵提升成本管理水平
（一）建立成本分析模板，有效開展成本規劃
河南能化集團所屬煤炭、化工等企業根據逆向思維模式，適時轉變觀念，將“成本+利潤=售價”變為“成本=售價-利潤”，即以用戶能接受的市場售價減去企業必要的利潤，得出用於製造的成本，把企業為保證利潤需要提高售價與保證客戶價值的外在矛盾，變成企業“降成本、保利潤”的內部矛盾，實現從成本決定售價到售價決定成本的轉變，以提高企業的市場競爭力。
在目前原材料市場、產品銷售市場瞬息萬變的複雜情況下，找準產品理想成本、目標成本，快速準確測定實時成本，對提高煤炭、化工等產品自身市場反應能力，提升企業戰略決策水平至關重要。為有效應對危機，把握發展時機，河南能化集團所屬煤炭、化工等企業根據理想成本、目標成本、實時成本，迅速建立了煤炭、化工等產品的成本分析模板，及時跟蹤產品成本變化情況，合理估計產品成本升降趨勢，充分運用邊際成本法與計算付現成本等核算方法，將供、產、銷業務緊密結合在一個可控平台之上。