1.定額備用金
對於企業內部各部門零星開支用的備用金，可實行定額備用金製度，即由指定的備用金負責人按照規定的數額領取，支用後按規定手續報銷，補足原定額。實行定額備用金製度的單位，備用金領用部門支用備用金後，應根據各種費用憑證編製費用明細表，定期向財會部門報銷，領回所支用的備用金。對於預支的備用金，撥付時可記入“備用金”（或“其他應收款”）科目的借方（同時庫存現金的貸方）；收回備用金或減少備用金定額時計入該科目的貸方（與撥付時會計處理相反）。企業內部各部門零星開支經審核報銷時，借記“管理費用”“製造費用”等賬戶，貸記“庫存現金”賬戶。
在實行定額備用金製度的單位，除撥付、增加或減少備用金定額時通過“備用金”科目核算外，日常支用報銷補足定額時，都無須通過該科目而將支用數直接記入有關成本類科目、費用類科目。
【例2-3】江南公司會計部門對經理辦公室的采購人員實行定額備用金製度。
（1）2月5日會計部門付給經理辦公室的采購人員定額備用金500元。
借：備用金500
貸：庫存現金500
（2）2月20日，經理辦公室采購人員支付報紙雜誌費180元，文具用品費200元，電話通信費50元。然後將所保存的各筆支出的單據一次向會計部門報銷並補足餘額。
借：管理費用430
貸：庫存現金430
（3）假定經管備用金的采購人員發生崗位調動，會計部門收回定額備用金。該采購人員將持有的尚未報銷的支出憑證320元，以及備用金餘額180元，到會計部門辦理報銷並交回備用金。
借：管理費用320
庫存現金180
貸：備用金500
2.非定額備用金
如職工出差差旅費的借支，即屬非定額備用金。職工借支時，會計部門應記入“備用金”（或“其他應收款”）科目的借方（同時庫存現金的貸方）；職工報銷時，按實際開支金額，借記有關費用，按借支的金額，貸記“備用金”（或“其他應收款”），按差額借或貸記“庫存現金”科目（多餘款交回或不足款補充）。
【例2-4】
（1）江南公司財會部門支付給企業管理部門職工李冰出差預借的差旅費3000元。
借：其他應收款3000
貸：庫存現金3000
（2）企業管理部門職工李冰出差前已借款3000元。現報銷2400元，剩餘現金600元收回。
借：庫存現金600
管理費用2400
貸：其他應收款3000
備用金采用先領後用、用後報銷的辦法，即由會計部門根據企業內部各單位或職工日常零星開支的需要，預先付給一定數額的現金。企業內部各單位或職工憑實際支出單據向會計部門報銷。這就要求，備用金在使用過程中，負責經管備用金的人員必須妥善保管其所支付事項的憑證、發票等報銷憑證。
能力操練
1.下列業務中，企業不得動用庫存現金支付的是（）。
A.支付職工獎金65000元B.購買辦公用品付款300元C.為員工支付的勞保費5000元D.支付購買設備款70000元2.下列情形中，不違背《內部會計控製規範——貨幣資金》規定的“確保辦理貨幣資金業務的不相容崗位相互分離、製約和監督”原則的是（）。
A.由出納人員兼任會計檔案保管工作
B.由出納人員兼任固定資產明細賬及總賬的登記工作C.由出納人員兼任收入總賬和明細賬的登記工作D.由出納人員保管簽發支票所需全部印章
3.企業發現現金短缺屬於無法查明的其他原因，按照管理權限經批準處理時，應在（）科目核算。
A.營業外支出B.管理費用C.其他應收款D.財務費用銀行存款
知識目標
1.熟知《銀行賬戶管理辦法》
2.理解銀行存款支付結算的不同方式
3.熟知銀行存款清查的相關規定
技能目標
1.能進行銀行存款的核算
2.能編製銀行存款餘額調節表
知識準備
銀行存款是指企業存放在當地銀行或其他金融機構的貨幣資金。按照國家有關規定，凡是獨立核算的單位都必須在當地銀行開設賬戶。企業在銀行開設賬戶以後，除按核定的限額保留庫存現金外，超過限額的現金必須存入銀行；除了在規定的範圍內可以用現金直接支付的款項外，在經營過程中所發生的其他貨幣收支業務，都必須通過銀行存款賬戶進行結算。