稅收是國家為了實現其經濟職能、憑借政治權力參與社會產品分配，強製地、無償地取得財政收入的一種手段。納稅人力圖降低稅負的方式和手段大致有偷稅、漏稅、逃稅和避稅等。前三種行為在任何國家一經發現都將受到嚴厲的查處。特別是偷稅和逃稅行為一旦被查處曝光，將難以逃脫嚴厲的懲罰。因此，越來越多的納稅人致力於研究國家稅法的不完善處和國際稅收間的差異，通過各種方式，達到減輕或免除其稅負的目的。
避稅是指納稅人利用稅法上的疏漏或稅法規定的優惠政策，做出財務安排或稅收籌劃，在不違反稅法規定的前提下，達到規避和減輕稅負的目的。
避稅的含義：一是避稅的行為主體是納稅人。為減輕或解除稅收負擔，納稅人事先經過周密安排和籌劃，利用稅法的空缺不健全和不完善來達到少繳稅款的目的；二是避稅以不違反稅法為前提，避稅行為合法與否，關鍵是看國家是否承認納稅人有權進行減輕納稅義務的選擇，或者是否從法律上對減輕納稅義務選擇明令禁止；三是避稅的目的是為了獲取最大的利潤，使稅收負擔最小化。從納稅人角度看，避稅實際上是對經濟利潤追求的體現。但從國家角度來看，納稅人避稅影響了國家的財政收入，國家必須立即采取措施，對稅法缺陷進行補救，也就是說對現有稅法進行修改並加以完善。
由此看來，企業用稅法缺陷避稅，空間隻能是越來越小。所以，積極地尋找別的途徑來避稅將會是一個更符合實際情況的選擇。要知道，合法避稅是指在尊重稅法、依法納稅的前提下，納稅人采取適當的手段對納稅義務的規避，減少稅務上的支出。合理避稅並不是逃稅漏稅，它是正常合法的活動。
店鋪合理避稅，不僅僅是財務部門的事，還需要店鋪各個部門的合作，從合同簽訂、款項收付等各個方麵入手。
那麼，店鋪如何避稅才是合法的呢？
①我國對外商投資企業實行稅收傾斜政策，因此由內資企業向中外合資、合作經營企業等經營模式過渡，不失為一種獲取享受更多減稅、免稅或緩稅的好辦法。
②店鋪可以提高壞賬準備的提取比率，壞賬準備金是要進管理費用的，這樣就減少了當年的利潤，就可以少交所得稅。
③店鋪可以盡量縮短折舊年限，這樣折舊金額增加，利潤減少，所得稅少交。另外，采用的折舊方法不同，計提的折舊額相差很大，最終也會影響到所得稅額。
④店鋪經營者還應考慮到如何對經營中所耗水、電、燃料費等進行分攤，家人生活費用、交通費用及各類雜支是否列入產品成本。
⑤店鋪經營者在生產經營過程中，可考慮在不超過計稅工資的範疇內適當提高員工工資，為員工辦理醫療保險，建立職工養老基金、失業保險基金和職工教育基金等統籌基金，進行店鋪財產保險和運輸保險等。這些費用可以在成本中列支，同時也能夠幫助店鋪老板調動員工積極性，減少稅費，降低經營風險和福利負擔。
另外，還可以選擇不同的銷售結算方式，推遲收入確認的時間。店鋪應當根據自己的實際情況，盡可能地延遲收入確認的時間。由於貨幣的時間價值，延遲納稅會給店鋪帶來意想不到的節稅效果。
一、節稅措施
越來越多的人開始自己的創業曆程，越來越多的創業者麵臨著解決納稅這個難題。對店鋪這類中小企業而言，就算是曾經聽說過諸多的節稅籌劃，卻根本無從得知自己該進哪個門，該走哪條道。甚至於哪部分行為屬於節稅籌劃，哪部分行為屬於違法的偷漏稅行為都分不大清楚。
其實，納稅與節稅籌劃本身並非是很難的事情，有時候就像是一層窗戶紙，捅破了它，就看得很清楚了。當然，要捅開這層窗戶紙，先要搞明白一個概念，即什麼是節稅籌劃？
節稅籌劃也稱納稅籌劃，是指納稅人依照稅法的具體要求和生產經營特點，以收益最大為目的，運用合法的政策技巧、計算技巧和會計處理技巧，規劃店鋪的有關納稅活動，以獲得有利於納稅人的財務安排。那麼店鋪在經營活動中應如何節稅？
1.運用穩健性原則
穩健性原則是一項公允的會計準則，指對可能發生的費用或損失應合理預計，並入賬，而對可能取得的收入不能提前預計，等到實現時再予以確認入賬。這樣做，計算出的利潤是在合理的情況下店鋪的最低利潤，因此可以節約所得稅費用支出。穩健性原則的應用主要包括壞賬核算采用備抵法，存貨出庫采用後進先出法，固定資產折舊采用加速折舊法，期末存貨和投資采用成本與市價孰低法等。
2.各種支出盡量費用化而非資本化
在合理的前提下，將各種支出費用化而非資本化，可有效地降低店鋪利潤，節約所得稅費用支出。主要包括將研究與開發費用計入當期費用而非資本化為資產；低值易耗品攤銷采用一次攤銷法而非五五攤銷法；固定資產修理費采用先預提，後修理的辦法等。
3.合理估計負債，及時處理損失
店鋪在會計核算中經常麵臨一些不確定情形，需要會計人員作出分析和判斷，例如：店鋪對商品提供售後擔保、未決訴訟、有獎銷售等作為店鋪的或有負債應當合理估計，列入費用。另外，店鋪一旦發現盤虧資產，應立即辦理報批手續，將淨損失計入營業外支出。
4.租賃節稅
租入固定資產，不必一次投入大筆資金，可以解決資金不足或舉債困難的情況，或者可以保留大量資金，以利於尋找有利的投資機會。而且租入固定資產，可以立即取得使用權，實現無本盈利或小本盈利。租入固定資產，更重要的是租金可以計入當期費用，衝減利潤，從而節約所得稅支出。租賃固定資產包括經營性租賃和融資性租賃。經營性租賃是一種臨時租賃，由租入方支付租金，期滿將設備退還給出租方，租金按月預提到期一次性列為費用比租賃方式更為有利，能實現相對節稅；融資租賃是一種將借錢與借物相結合的長期租賃方式，對於出租方來說，能按時收回本息，按資風險小，對於租入方來說，租入設備視同自有固定資產，按月計提折舊，沒付款就衝減利潤，可以節約所得稅支出。
綜上所述，節稅是店鋪現代理財新思路。現代市場下的店鋪在自主經營，自負盈虧的經營過程中，一方麵要遵紀守法，合規經營，照章納稅，為國家建設積累資金。同時，應注重節稅，開展納稅籌劃，節約現金支出，不斷增加店鋪財富，實現店鋪效益最大化。
二、增值稅節稅技巧之細節法
在遵紀守法、合規經營、照章納稅的同時，作為納稅人應注重節稅，節約現金支出，不斷增加財富。細節決定成敗，下麵四招就是從細節處入手節流的好方法。
1.擴大企業經營規模，搞集團化經營
流轉稅是在商品流轉環節繳納的，不管是盈利還是虧損，隻要有交易行為就要繳稅。如果店鋪同其原材料供應商聯合，組成企業集團，同一地區集團內部商品轉移，不需開出增值稅專用發票，不需要繳納增值稅；不同地區集團內部商品轉移，可以按成本價開具發票，內部轉讓環節不需要承擔稅費，而且通過集團內部費用合理分配，還可以節約所得稅支出。
2.選擇采購對象
我國現行增值稅製度規定有一般納稅人和小規模納稅人之分，選擇不同的采購對象，店鋪負擔的流轉稅額會有所區別。例如，當購買者係增值稅一般納稅人時，在其購買一般納稅人的貨物後，可按銷項稅額抵扣相應的進項稅額後的餘額繳納增值稅；如果其購買了小規模納稅人的貨物，又不能取得增值稅專用發票，其進項稅額將不能抵扣，稅收負擔就較前者重。
3.銷售折扣、折讓和退貨的處理
企業銷售商品時，給予購買方的折扣額，一定要與銷售額在同一張發票上列明，這樣，可以按折扣後的淨額計算增值稅，否則按銷售全額計稅，銷售折讓和銷售退回都可以衝減銷項稅額，但必須按增值稅有關規定取得所需證明或發票。發生以上情況，按規定辦理，可以節約增值稅支出，否則就要多支出增值稅。
4.兼營行為的稅務處理
對經常發生兼營行為的店鋪，應辦理兼營執照，便分別計稅（增值稅為17%或6%，營業稅為5%或3%）。因為兼營不同消費稅率消費品的，兼營不同營業稅稅目的，稅法規定應分別核算，分別計稅，未分別核算時，從高適用稅率。因此，店鋪一定要分別核算，節約稅金支出。
三、增值稅節稅技巧之公式法
除了上麵所說從細節處入手的籌劃方式外，還有從公式入手的方案。除特殊委托加工和進口貨物的納稅人外均為一般納稅人。一般納稅人應納稅額的基本公式如下：
應納稅額=當期銷項稅額——當期進項稅額
因此，我們可以從該公式入手，對一般納稅人當期的銷項稅額、進項稅額分別進行籌劃。
1.當期銷項稅額節稅策略
銷項稅額指納稅人銷售貨物或應稅勞務，就銷售額依照規定的稅率計算所銷貨物或應稅勞務和稅額。銷項稅額是價外稅，即據其不含稅銷售額計算，其計算公式如下：
銷項稅額=不含稅銷售額×稅率
銷項稅額節稅的關鍵在於：第一，銷售額節稅；第二，稅率節稅。一般來說，銷售額節稅可能性較大，稅率節稅餘地不大。就銷售額而言存在下列節稅策略：
①實現銷售收入時，采用特殊的結算方式，延長入賬時間，延續稅款繳納。
②隨同貨物銷售的包裝物，單獨處理，不要計入銷售收入。
③銷售貨物後加價收入或價外補貼收入，不計入銷售收入。
④將銷售過程中的折扣衝減銷售收入。
⑤商品性貨物用於本店鋪專項工程或福利設施，本應視同對銷售，但需采取低估價、次品折扣方式降低銷售額。
⑥以物換物。
⑦為職工搞福利或發放獎勵性紀念品，低價出售，或獎勵分配商品性貨物。
⑧為公關將合格品列為殘次品，銷給對方或送給對方。
⑨納稅人因銷貨退回或折讓而退還購買方的增值稅額，應從銷貨退回或折讓發生的當期的銷項稅額中抵扣。
2.當期進項稅額節稅策略
進項稅額是指購進貨物或應稅勞務已納的增值稅額。準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額，限於下列增值稅稅款抵扣憑證上注明的增值稅額和購進負稅農產品的價格中所含增值稅額。因此進項稅額節稅策略包括：
①在價格同等的情況下，購買具有增值稅發票的貨物。
②納稅人購買貨物或應稅勞務，不僅需要向對方索要專用的增值稅發票，更要向銷方取得增值稅款專用發票上的增值稅額。
③納稅人委托加工貨物時，不僅向委托方收取增值稅專用發票，而且要努力爭取使發票上注明的增值稅額盡可能地大。
④納稅人進口貨物時，向海關收取增值稅完稅憑證，並注明增值稅額。
⑤購進免稅農業產品的價格中所含增值稅額，按購貨發票或經稅務機關認可的收購憑據上注明的價格，依照10%的扣除稅率，獲得10%的抵扣。
⑥為了順利獲得抵扣，節稅者應當特別注意下列情況，並防止它發生：第一，購進貨物、提供應稅勞務或委托加工貨物未按規定取得並保存扣稅憑證；第二，購進免稅農業產品未有購貨發票或經稅務機關認可的收購憑證；第三，購進貨物、提供應稅勞務或委托加工貨物的扣稅憑證上未按規定注明增值稅額及其他有關事項，或者所注稅額其他有關事項不符合規定。
⑦在采購固定資產時，將部分固定資產附屬件作為原材料購進，並獲得進項稅額抵扣。
⑧采用兼營手段，縮小不得抵扣部分的比例。
以上兩大類節稅手段，從本質上說可歸納為：一是爭取縮小銷項稅額；二是爭取擴大進項稅額，其效果是從兩個方向壓縮應繳稅額。
四、營業稅節稅措施
在實際經濟活動中，從事營業稅規定的應稅項目與從事增值稅、消費稅規定的應稅項目在價格的確定上有所不同。前者多是雙方麵議價格，後者多是明碼標價。這種雙方麵議的方式就為營業稅納稅義務人以較低的價格申報營業稅、少繳營業稅提供了可能。店主可依據自己小店的類型參照如下幾種節稅方案：
1.轉讓無形資產
單獨轉讓無形資產的營業稅，直接用轉讓收入乘以稅率計算。隨著銷售貨物轉讓無形資產的，應劃分清楚貨物銷售額和無形資產銷售額。一般技術方麵的圖紙資料費、技術服務費、人員培訓費屬於轉讓收入，為設備的安裝使用收取的設計費和設備製造、維修、圖紙的收費並入貨物銷售額。如果僅從繳納營業稅的角度出發，店鋪對該項業務進行納稅籌劃，可將技術轉讓費隱藏在設備價款中，多收設備費，少收技術轉讓費，則可節省部分營業稅。
2.銷售不動產
單獨出售建築物或土地附著物時，直接用營業額乘以稅率計算繳納營業稅。新建建築物出售時，其自建行為按建築業稅率3%計算營業稅，出售建築物按5%稅率計征，兩稅率相差2%，了解該項政策對店鋪進行納稅籌劃是有幫助的。因此，如果店鋪以個人名義進行自建，或以承包工程的形式開發房地產，則適用3%的稅率。
五、消費稅節稅技巧
1.納稅期限節稅策略
消費稅的納稅人，在合法的期限內納稅，是納稅人應盡的義務。同樣是合法納稅，時間上的差異卻對納稅有著不一樣的利弊。因此，所說納稅期限節稅策略是指納稅人盡可能利用消費稅納稅期限的有關規定，為節稅服務。一般的策略在於：在納稅期內盡可能推遲納稅，在欠稅掛賬有利的情況下，盡可能欠稅掛賬。
根據消費稅稅額的大小，消費稅的納稅期限分別規定為1日、3日、5日、10日、15日和一個月，具體由稅務機關確定，不能按固定期限納稅的可以按次納稅。以一個月為一期納稅的，自期滿之日起10日內申報納稅。以1日、3日、5日、15日為一期納稅的，自期滿之日起5日內預繳稅款，於次月1日起10日內申報納稅並結算上月應納稅款。進口應稅消費品的應納稅款，自海關填發稅款繳款憑證的次日起7日內繳納稅款。
2.納稅環節策略
納稅環節是應稅消費品生產、消費過程中應繳納消費稅的環節。利用納稅環節節稅就是盡可能避開或推遲納稅環節的出現，從而獲得這方麵的利益。
具體地講：第一，生產應稅消費品的，於銷售時納稅，但店鋪可以低價銷售，搞“物物交換”少繳消費稅，也可以改變和選擇某種對店鋪有利的結算方式推遲繳稅；第二，由於用於連續生產應稅消費品的不納稅，店鋪可以利用此項規定作出有利於節稅的安排；第三，委托加工應稅消費品，由受托方在向委托方交貨時代收代繳稅款，店鋪可根據此項規定，采取與受托方聯營的方式，改變受托與委托關係節省此項消費稅。
3.納稅義務發生時間節稅策略
消費稅的納稅義務發生時間，根據應稅行為性質和結算方式分別按下列方式確定對店鋪節稅有利，第一，銷售應稅消費品的、以賒銷和分期收款結算方式銷售的，為銷售合同規定的收款日期的當天。第二，以預收貨款結算方式銷售的，為應稅消費品發出當天。第三，以托收承付和委托銀行收款方式銷售的，為收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑證的當天。第四，以其他結算方式銷售的，為收訖銷售額或者取得索取銷售款的憑證當天。第五，自產自用應稅消費品的，為移送使用當天。第六，委托加工應稅消費品的為納稅人提貨的當天。第七，進口應稅消費品的為報關進口的當天。
4.納稅地點節稅策略
①納稅人銷售應稅消費品，自產自用應稅消費品，到外縣（市）銷售或委托代銷自產應稅消費品的，應納稅款在納稅人核算地和所在地稅務機關繳納消費稅。
②總機構和分支機構，不在同省（市）的，在生產應稅消費品的分支機構所在地繳納消費稅，但經國家稅務總局及所屬分局批準，分支機構應納消費稅可由總機構彙總向總機構所在地主管稅務機關繳納。
③委托加工應稅消費品的應納稅款，由受托方向所在地主管稅務機關解繳消費稅稅款。
④進口應稅消費品的應納稅款，由進口人或代理人向報關地海關申報納稅。
5.利用消費稅計算公式節稅策略
消費稅的計算公式有兩大類，其一是實行從價定率法征收稅額：
應納稅額=銷售額×稅率
銷售額為納稅人銷售應稅消費品向購買方收取的全部價款和價外費用，不包括向購買方收取的增值稅款。
價外費用指價外收取的基金、集資費，返還利潤、補貼、違約金和手續費、包裝費、儲備費、優質費、運輸裝卸費，代收款項及其他各種性質的價補費用。但在下列幾種情況下存在節稅的機會：
①納稅人自產自用應稅消費品的，銷售額按同類消費品的銷售價格確定，在確定時，按偏低一點的價格確定就能節省消費稅，在沒有同類消費品的銷售價格情況下，按組成計稅價格確定。組成計稅價格為：
組成計稅價格=（成本+利潤）/（1-消費稅稅率）
從節稅角度看，應當縮小成本和利潤，有利於節稅。
②委托加工應稅消費品時，銷售額按受托方同類消費品的價格確定，此時，委托方可協同受托方在確定價格時獲取節稅的機會，將價格確定作為節稅手段加以運用。沒有同類消費品銷售價格的，按組成計稅價格確定。組成計稅價格為：
組成計稅價格=（材料成本+加工費）/（1-消費稅率）
在以上組成計稅價格中，材料成本和加工費具有節稅機會，委托方可取得受托方的協助，將材料成本和加工費壓縮，從而節省消費稅。
③進口應稅消費品的，按組成計稅價格，組成計稅價格為：
組成計稅價格=（關稅完稅價格+關稅）/（1-消費稅稅率）
在上麵公式中，關稅和消費稅稅率沒有節稅機會，但關稅的完稅價格具有很強的彈性，因而具有節稅的機會，一般來說，關稅完稅價格愈小，越對節稅有利，因此，要求節稅者盡可能降低抵岸價格以及其他組成關稅完稅價格的因素並獲取海關認可。
④納稅人銷售額中未扣除增值稅稅款或者因不得開具增值稅專用發票而發生價款和增值稅稅款合並收取的，應換算出不含增值稅稅款的銷售額，換算公式為：
銷售額=含增值稅的銷售額/（1+增值稅稅率）
在上麵公式中有兩點值得節稅者思考：一是將含增值稅的銷售額作為消費稅的計稅依據；二是沒經過節稅策劃將本可壓縮的含增值稅的銷售額直接通過公式換算。這兩種情況都不利於店鋪節省消費稅。
6.以外彙銷售應稅消費品的節稅策略
納稅人以外彙銷售應稅消費品的，應按外彙市場價格，折合人民幣銷售額後，再按公式計算應納稅額，從店鋪的節稅角度看，人民幣折合率既可以采用結算當天國家外彙牌價，也可以采用當日國家外彙牌價，因此，就有比較選擇的可能，這種選擇是以節稅為依據的。
一般來說，外彙市場波動愈大，比較選擇節稅必要性也愈強。越是以較低的人民幣彙率計算應納稅額，越有利於節稅。舉例說明：
某納稅人2月5日取得100萬美元銷售額。如果采用當天彙率（假設為1美元=8.70元人民幣），則折合人民幣為870萬元；如果采用2月1日彙率（假設為1美元=8.5元人民幣），則折合成人民幣為850萬元。因此，當稅率為30%時，後者比前者節稅[（200000×30%）=60000元]6萬元整。
7.包裝物節稅策略
實行從價定率法計算應納稅額的應稅消費品連同包裝銷售的，無論包裝是否單獨計價，也不論會計如何處理，均應並入銷售額中計算消費稅額。因此，店鋪如果想在包裝物上節約消費稅，關鍵是包裝物不能作價隨同產品銷售，而是采取收取“押金”，此“押金”不並入銷售額計算消費稅額。
8.扣除外購已稅消費品買價的節稅策略
根據《消費稅若幹具體問題規定》，可以扣除外購已稅消費品的買價計算消費稅。因此，店鋪從節稅角度看，首先要了解哪些消費品允許扣除，其次要將銷售中可扣除的盡可能多扣除，從而減小計稅依據。
允許扣除計算的消費品有：
①外購已稅煙絲生產的卷煙。
②外購已稅酒和酒精生產的酒。
③外購已稅化妝品生產的化妝品。
④外購已稅護膚護發品生產的護膚護發品。
⑤外購已稅珠寶石生產的貴重首飾及珠寶玉石。
⑥外購已稅鞭炮焰火生產的鞭炮焰火。
9.扣除原料已納消費稅節稅策略
根據《消費稅若幹具體問題的規定》可以從應納消費稅稅額中扣除原料已納消費稅稅款的有以下幾個消費品：