七
會計查賬
查賬的方法
產生錯賬的原因
出現錯賬的原因：一是會計憑證填製錯誤，主要表現為記錄內容有誤、計算錯誤、會計科目錯誤、借貸方向錯誤、借貸金額有誤；二是記賬錯誤，主要表現在賬簿記錄出現重記、漏記、混記、錯記等情況。
查找錯賬的方法
一般情況下，如果發生了錯賬，應采取以下措施查找：
（1）先計算出差錯的數額：
（2）綜合各種有關情況，確定可能出現差錯的範圍；
（3）確定查找的線索，采用適當的方法進行查錯。
查錯最基本方法是順查法和逆查法，除此之外，一般的查賬方法還包括詳查法、抽查法、差額檢查法、差額“除二法”和“除九法”等。
順查法
1．順查法的特點
順查法是指根據會計業務處理程序的正順序檢查的一種會計檢查方法。首先檢查原始憑證，核對並檢查記賬憑證，再根據原始憑證和記賬憑證對日記賬、總分類賬、明細分類賬進行檢查，最後由會計賬簿來檢查分材會計報表。
順查法有以下三個特點：
（1）由原始憑證開始，到記賬憑證、賬簿，最後到會計報表；
（2）側重於賬、表、單、證之間的核對；
（3）審查的重點是原始憑證的審查。以確定經濟業務的真實性、合法性；注重記賬憑證的審查，以確定數字計算的正確性和科目運用的適當性。
2．順查法的基本程序
（1）審閱和分析原始憑證。具體要點如下：
①審閱原始憑證上應具備的要素是否齊全，手續是否完備。一張符合要求的合法憑證應寫明填製單位的名稱、填製的日期、填製人的姓名、經辦人的簽章、接受單位的名稱、經濟業務內容、商品物資的數量、單價、金額等。如果這些應具備的要素及手續不全，則憑證就不一定是合法的。
⑦將原始憑證反映的經濟業務內容與經濟活動的實際情況進行比較。原始憑證反映了經濟業務的實際情況。它是核算與記錄的重要依據。隻有查明了原始憑證的真實性與正確性。才能確定經濟業務的真實性以及有無錯弊現象。如果原始憑證上寫明的經濟業務與實際的經濟活動不符。則有舞弊或偽造憑證的可能。例如外來的修理費發票。一般情況下其金額不是太大。而且應該列明所用工時及所用材料名稱等。如果金額很大，填寫又含糊，如隻填修理費用總數，則有可能造假，應仔細查詢。
③將不同時期同類原始憑證上的相關要素進行對比分析。如將憑證上的價格、業務內容等進行比較等。例如來自同一外來單位反映同類經濟業務的原始憑證上的有關要素變動較大，則存在問題的可能性較大。
④分析原始憑證上的有關要素是否正常。審閱時應注意原始憑證上有關要素的異常之處並認真分析，以此作為“突破口”。如反映的商品物資的數量及單價有無不合理、日期有無異常或塗改、出據單位的業務範圍與憑證上的業務內容是否相符、抬頭與接受單位是否吻合、筆跡和印章是否正常、經辦人的簽章是否正常等等。收款單位名稱與供貨單位名稱是否吻合：如果物資品名、規格填寫不詳、經濟內容與經營範圍明顯不符、經濟內容與憑證本身的名稱及用途截然不同、同時有多人簽字等等，這樣原始憑證一般都可能存在問題。憑證有多人簽字，或憑證上無授權人的簽字，說明該項業務處理不正常，正因為當事人擔心不合法、不合理的事情敗露後難於分清責任，才要參與人共同簽字，以示共同負責。如私分實物以及支付不合法的回扣等憑證上較易出現這種共同簽字的情況。
⑤對憑證本身的特性進行分析比較。如比較紙麵的光澤、紙張的厚度、憑證印製的線格及花紋、紙質等。一般而言，如果憑證被塗改或者偽造，則在上述方麵常常會表露出明顯的或者是細微的差異。
⑥複核原始憑證上的數量、金額合計，並對其結果進行分析比較，以判明有無問題。對此問題隻要認真複核收入、支出原始憑證，並對相關憑證和數字進行仔細分析。均可查清。
（2）證證核對。即核對原始憑證與記賬憑證的相符性。其目的在於查明記賬憑證的有關內容與原始憑證記錄是否相符，如業務內容的摘要、所用科目的核算內容、記賬方向、所記金額、附件張數等是否與原始憑證所反映的內容相符。證證核對是順查法中最重要的步驟，借此往往能發現重大的差錯和舞弊。應該指出的是，在證證核對中。特別要查明記賬憑證本身的正確性。
（3）賬證核對。即將記賬憑證與有關明細賬、日記賬或總賬核對。其目的在於查明賬證記錄是否相符，如摘要說明、所用科目、記賬方法、所記數量、單價、金額等是否一致。應該指出的是，在賬證核對之前，應對賬上記錄本身的正確性進行核查，並及時糾正差錯。
（4）賬賬核對。即將總賬與所屬明細賬、日記賬進行核對，其目的在於查明各總賬科目與其所屬明細賬及日記賬是否相符一致。不過，若采用的是多欄式日記賬核算形式，則銀行存款和現金部分的核對則變得毫無意義了。因為在這種情況下。總賬失去了作用。在實際工作中出現會計錯弊，有的是因為記賬技術上出差錯，有的則是因為記賬人員另有企圖，查賬中不容忽視。例如：在檢查某零售商場應付賬款總賬和所屬明細賬時，發現兩賬年初餘額並不相符，以後又突然轉平，經過進一步審查，才發現原來是某會計利用年初建新賬的機會故意錯結、錯算。借以掩蓋貪汙。值得提出的是在賬賬核對前，必須進行賬簿記錄審閱與分析，借以發現有無不正常現象和差錯舞弊行為。
（5）賬表核對。即將有關總賬及明細賬的記錄與會計報表進行核對。其目的在於查明賬表記錄是否相符一致，報表之間的勾稽關係是否正常。
例如：在審查某工業企業分廠的年度財務決算時，發現產品銷售利潤明細表中的銷售數與產成品明細賬的記錄不符，通過進一步分析與檢查，查清事實是該廠為了使職工獎勵基金的餘額達到某數額而虛構了銷售收入近110萬元。應該指出，在賬表核對前，必須認真地審閱與分析會計報表本身。看其反映是否正確與真實。
（6）賬實核對。即將涉及實物的負債賬項記錄與實物存在狀況進行核對。其目的在於查明實物存在價值與賬上記錄是否一致。各種債權、債務是否確實存在，借以發現有無貪汙舞弊及損失浪費等行為。應該指出，在賬實核對前，必須進行財產清查與賬項核對工作。
3．順查法的優缺點
順查法是從問題的起因查起，以資料相互核對為核心，審查全麵而仔細，特別容易發現會計處理中的錯漏與疏忽之處，同時也能取得全麵而準確的查賬效果。
（1）順查法的優點。順查法的優點在於查賬之初，從檢驗原始憑證人手，然後逐項核對，方法簡單，易於查對，如能耐心審核，不厭其煩，賬目的細微錯弊，均能揭露無遺，故其查賬結果比較精確。
（2）順查法的缺點。其缺點是掌握不住主攻方向，重大問題可能會被疏忽。用這種方法查賬缺點還表現在以下幾個方麵：①費時費力。②如按時間發生順序檢查原始憑證和記賬憑證，就無法按照業務類別審查。遇到不同業務。就需要同時查找不同科目的明細賬，不便於係統研究各類業務，分散查賬注意力。③不便於了解個別會計事項與其項目整體之間的聯係。④不便於進行專項查賬或按業務進行查賬分工，不便於按同類業務實行抽樣查賬。
4．順查法主要適用的企業
順查法適用於業務規模不大或者憑證較少的企業。大中型企業可以根據實際情況對部分賬簿選擇順查法。例如，我國不少企業采用分割式記賬憑證，將收款、付款、轉賬等三種憑證分開，單獨編號，分別裝訂。因此對於現金、銀行存款等收付款業務的分類記賬憑證。可以選擇順查法。順查法也適用於會計工作混亂的單位。
逆查法
1．逆查法的特點
逆查法的方向和順查法剛好相反，是按照報表、賬簿，最後到會計憑證的一種查賬方法。即單位負責人可以先通過會計報表進行分析，揭示會計報表中一些違反經濟活動規律的反常現象，通過發現線索，掌握重點，再據以追根溯源，對總分類賬戶及明細分類賬戶進行檢查，最後核對記賬憑證，審查原始憑證，直到將問題完全查清楚。
逆查法有以下三個特點：
（1）起步於會計報表分析，從大處著手，由表及裏，由麵到點。
（2）更加著重於“麵”的分析，以確定審查的重點對象。
（3）逆查法的側重點是：數額較大的收支；內部控製製度不夠健全的收支；對成本、盈虧影響變化異常的項目；容易發生錯弊和違法違紀的收支：增減變化異常的項目：內容不清的可疑賬項等等。
2．逆查法的基本程序
（1）審閱和分析會計報表。審閱與分析會計報表是逆查法的始點，也是最關鍵的步驟。通過審查，借以了解被查單位在一定時期內對國家有關方針、政策及法規的遵守情況及在一定時期的財務狀況與經營成果，借以發現財務與管理中的不足之處，以利於明確以後審查的主攻方向。報表審閱與分析正確與否。直接關係到逆查工作能否順利進行和查賬工作質量的好壞。其審查內容如下：
①查明報表的種類是否齊全。如是否編報了資產負債表及其附表、利潤表及其附表、現金流量表。
②審閱報表的編製技術是否符合要求。如是否遵守了規定的格式，有無錯行的情況，應填的項目是否都填齊：已填項目是否與該單位的經濟活動情況相符等等。
③審閱報表編製的依據是否符合規定。如表中的期初數是否與上期報表的期末數相符：本期數是否與有關賬麵記錄相符：某些指標是否與統計資料或其他原始資料上的指標符合等。如不符合，則應進一步查明。
④審閱報表問的勾稽關係是否正確。表內項目問的平衡銜接關係是否正確。如。資產負債表中的未分配利潤項目與利潤分配表中的未分配利潤項目應該相等。
⑤審閱報表中有關項目的增減變動是否正常、合理。如盈虧是否真實、債權債務是否真實、財產實物是否真實、基金的形成是否真實等，以防利用存貨、債權債務的任意增減來調節收入、成本、利潤水平。一般說來，異常的巨額增減變動都是非正常現象，均有差錯或舞弊存在的可能。
⑥審閱報表中有關指標所反映的經濟活動是否合理和有效。無論是營利性的企業單位，還是非營利性的行政事業單位，使用各項資金和資源都應講求利用效率和效果，因此，審查資金和資源的利用情況是查賬的重要目的之一。在逆查時，可以通過對有關經濟指標的對比分析，找出有潛在能力的領域，從而為查賬提供主攻方向。
（2）根據會計報表核對總賬、明細賬及日記賬。賬表不符肯定存在差錯或舞弊行為。不過，賬表相符，也不是一定不存在問題。如資產負債表中的產成品資金數額。若與“產成品”總賬餘額相等。就不能排除存在虛開銷售發票、多轉銷售成本等舞弊行為，這些都不影響賬表相符性。
（3）核對總賬科目及其所屬的明細賬。將總賬與彙總記賬憑證核對。利用總賬截留非法收入，是常見的舞弊方法，因此，加計總賬所屬的明細賬餘額，驗算二者的一致性，是不可缺少的步驟。
（4）審閱分析有關明細賬、日記賬。並在此基礎上抽查核對記賬憑證及其所附的原始憑證。逆查法實質上是一種抓重點的方法，但若隻限於對報表的審閱分析，則難以把握住全部重要問題，因為報表指標具有高度的綜合性和概括性。為了彌補審閱分析報表的不足，還可以采用審閱分析明細賬的辦法，借以發現問題，並通過抽查憑證或其他資料來澄清問題。
（5）審閱分析原始憑證。任何業務的審查最終離不開對原始憑證的檢查，使用逆查法要查明問題發生的過程與原因，勢必要審閱和分析原始憑證。借以查明問題的來龍去脈。
（6）進行賬實核對。與順查法一樣，要查明財產物資及賬項的真實性，還必須將賬上資料與實物及外單位相關記錄進行核對：賬實核對之前同樣有必要對實物進行盤點抽查。
3．逆查法的優缺點
（1）逆查法能夠從整體上把握企業的經營情況。發現問題。掌握線索，明確審查的方向，較快地弄清楚問題所在，提高查賬功效：能夠將業務、科目、體係進行檢查。特別對於專項問題查賬，能夠在較短的時間內迅速完成：可以按照同類業務，實行抽樣檢查，提高查賬效率：從問題的結果查起，以溯源分析為核心，進行重點抽查，能把握全局，從大處著手，迅速查明重大問題，節約查賬資源。
（2）逆查法是根據已經掌握的線索，對重點進行查賬，所以，不能全麵揭露各種錯弊。可能一開始就忽視了一些重要的問題。
4．逆查法適用的企業
逆查法的運用較為廣泛，適用於大中小型企業。既適用於對企業整體會計資料的檢查，也適用於對部分會計資料的檢查。該方法也是單位負責人進行查賬的主要方法。例如：經理人員審查某聯營工廠某年底資產負債表中的實收資本科目。采用逆查法查賬。資產負債表上的實收資本數額為900萬元人民幣，同總賬上的實收資本餘額相符。進而審閱該賬戶的貸方發生額。並同時審閱據以過賬的記賬憑證，發現其對應的固定資產科目記賬憑證所附的原始憑證中，由於工廠投入固定資產，其賬麵原價為300萬元，而根據有關資產評估機構查證，此固定資產價值僅為250萬元。因此，實收資本實際上比賬麵少50萬元而應計為850萬元，同時應在貸方增加累計折舊50萬元。此外，審查該廠營業執照，可以看見執照上注明注冊資本為900萬元，同實際實收資本不符，違反了工商行政管理法規的規定。一宗虛列實收資本的不合法的經濟案件，就是這樣通過逆查法查出來的。
詳查法
1．詳查法的特點
詳查法是指經理人員對會計憑證、賬戶、報表等會計資料進行詳細檢查，而且還要檢查與之有關的計劃、合同等其他資料。簡而言之。詳查法就是對每一張會計憑證和每一本會計賬簿都仔細檢查。
詳查法的特點是：對整個單位或者某類業務期間的會計記錄和憑證的全部資料逐一進行檢查和驗證。既要核對會計憑證、賬簿、報表，又要審查與之有關的經濟資料並加以分析，所以審查的內容全麵。結論和評價準確。
2．詳查法的優缺點
查賬詳細，容易發現問題，檢查較為徹底。
但詳查法工作量很大，幾乎是重複進行了一次會計工作，費時、費力、費成本。
3．詳查法適用的企業
大多應用於經濟業務較少，會計核算簡單的企業：有時為了揭露重大經濟問題。也會在大型企業中采用這種方法。現在查賬不以詳查法為主。而以抽查法為主。隻在使用抽查法的過程中根據被抽查對象的重要程度及風險、複雜程度適當地使用。
抽查法
抽查法，也叫抽樣審計法，它是指經理人員在查賬時，從被查對象總體中，按照一定的方法，有選擇地抽選一定數量的樣本進行測試，並根據測試結果，推斷總體特征的一種方法。
抽查法的特點是：
（1）如果抽查出來的部分沒有問題，則其他部分不會再進行檢查：如果發現問題，則要根據具體的問題擴大抽樣的範圍和規模。
（2）利用抽查法發現的問題如果十分嚴重可以改用詳查法。
（3）抽查法的最大特點是擺脫了詳查法不分巨細。一律審核的大量而繁重的工作，具有高效率、低費用、省時省力的優點。因此適用於單位負責人對自己企業的賬務進行檢查。
抽樣本身也要講究一個方法，如果抽樣不合理，查賬就很難發現問題，會跳過一些重要的揭露會計舞弊的信息。也就是說，如果抽樣部分選擇不合理或者缺乏代表性，那麼抽樣結果往往不能代表總體，甚至會做出以偏概全的錯誤結論。
差額檢查法
1．差額檢查法
這是直接從賬賬之間的差額數字來查找錯誤的方法。例如，現金日記賬餘額為2830元，總賬中現金賬戶的餘額為2800元，相差30元。可直接根據賬麵數（現金日記賬餘額）與核對數（總賬中現金賬戶的餘額）的差額來查找。記重賬時，可從賬簿記錄中查找，如果發現同一賬戶記錄中，有兩個數相同並與這個差額（30元）相等，其中一個數可能是重記的數字。漏記時。可在記賬憑證中直接查找60元的經濟業務。看是否漏登。
2．差額“除二法”
這是將賬賬之間差額數字除以二，按商數來查找差錯的方法，這種方法適用於查找方向記反賬的錯誤。例如，原有應收賬款6 000元，本期又增加1000元，應在“應收賬款”賬戶借方登記1000元，期末餘額應是7000元，結果記在“應收賬款”貸方1000元，致使期末餘額隻有5000元，相差2000元。用這個差額數字（2000）除以2，商數是1000元，便是該錯數。查找時應注意有無1000元的業務記反了方向。
錯誤更正法
錯誤使用劃線更正法
劃線更正，又稱紅線更正。如果發現賬簿記錄有錯誤，而其所依據的記賬憑證沒有錯誤，即純屬記賬時文字或數字的筆誤，應采用劃線更正的方法進行更正。更正的方法是：將錯誤的文字或數字劃一條紅色橫線注銷，但必須使原有字跡仍可辨認，以備查考：然後，在劃線的上方用藍字或黑字將正確的文字或數字填寫在同一行的上方位置，並由更正人員在更正處蓋章，以明確責任。采用劃線更正法進行錯賬更正時應注意：對於文字差錯，可隻劃錯誤的部分，不必將與錯字相關聯的其他文字劃去，對於數字差錯，應將錯誤的數額全部劃線。不得隻更正錯誤數額中的個別數字。
錯誤使用紅字更正法
紅字更正，又稱紅字衝銷。在會計上，以紅字記錄表明對原記錄的衝減。紅字更正適用於以下兩種情況：
（1）根據記賬憑證所記錄的內容記賬以後，發現記賬憑證中的應借、應貸會計科目或記賬方向有錯誤，且記賬憑證同賬簿記錄的金額相吻合，應采用紅字更正法。更正的方法是：先用紅字填製一張與原錯誤記賬憑證內容完全相同的記賬憑證，並據以用紅字登記入賬，衝銷原有錯誤的賬簿記錄：然後再用藍字或黑字填製一張正確的記賬憑證，據以藍字或黑字登記入賬。下麵舉例說明采用複式記賬憑證情況下更正錯賬的方法。
【案例分析】車間領用直接材料800元。用於製造產品。在填製記賬憑證時誤記入“製造費用”科目，並據以登記入賬，其錯誤記賬憑證所反映的會計分錄為：
借：製造費用800
貸：原材料 800
在更正時，應用紅字金額編製如下記賬憑證進行更正：
借：製造費用 800
貸：原材料 800
錯誤的記賬憑證以紅字記賬更正後，表明已全部衝銷原有錯誤記錄，然後用藍字或黑字填製如下正確分錄，並據以登記入賬：
借：生產成本800
貸：原材料800
（2）根據記賬憑證所記錄的內容記賬以後。發現記賬憑證中應借、應貸的會計科目、記賬方向都沒有錯誤，記賬憑證和賬簿記錄的金額相吻合，隻是所記金額大於應記的正確金額，應采用紅字更正法。更正的方法是，將多記的金額用紅字填製一張與原錯誤記賬憑證所記載的借貸方向、應借應貸會計科目相同的記賬憑證，並據以登記入賬，以衝銷多記金額，求得正確金額。
【案例分析】用銀行存款4000元購買辦公用品，在填製記賬憑證時，誤記金額為40000元，但會計科目、借貸方向均無錯誤，其錯誤記賬憑證所反映的會計分錄為：
借：管理費用 40000
貸：銀行存款 40000
在更正時，應用紅字金額36000元編製如下記賬憑證進行更正：
借：管理費用 36000
貸：銀行存款 36000
錯誤的記賬憑證以紅字記賬更正後，即可反映其正確金額為4000元。
如果記賬憑證所記錄的文字、金額與賬簿記錄的文字、金額不符，應首先采用劃線法更正，然後用紅字衝銷法更正。
錯誤使用補充登記法
補充登記，又稱藍字補記，是用補記差額來更正賬簿記錄錯誤的一種方法。根據記賬憑證所記錄的內容記賬以後。發現記賬憑證中應借、應貸的會計科目和記賬方向都沒有錯誤，記賬憑證和賬簿記錄的金額相吻合，隻是所記金額小於應記的正確金額，應采用補充登記法。更正的方法是。將少記的金額用藍字或黑字填製一張與原錯誤記賬憑證所記載的借貸方向、應借應貸會計科目相同的記賬憑證，並據以登記入賬，以補記少記金額，求得正確金額。
【案例分析】用銀行存款40000元購買原材料，在填製記賬憑證時，誤記金額為4000元，但會計科目、借貸方向均無錯誤，其錯誤記賬憑證所反映的會計分錄為：
借：原材料4000
貸：銀行存款 4000
在更正時。應用藍字或黑字編製如下記賬憑證進行更正。
借：原材料 36000
貸：銀行存款 36000
錯誤的記賬憑證以藍字或黑字記賬更正後，即可反映其正確的金額為40000元。
如果記賬憑證中所記錄的文字、金額與賬簿記錄的文字、金額不符，應首先采用劃線法更正，然後用補充登記法更正。對賬
對賬的主要內容
會計人員保證日記賬真實性、準確性的主要方法是定期地對賬和結賬，發現和改正錯誤的賬簿記錄，做到賬實相符，賬證相符，賬賬相符，賬表相符。
對賬，是指通過會計賬簿記錄的有關金額數量與庫存實物、貨幣資金，往來單位或個人進行相互核對，保證賬證、賬賬、賬實相符的一項基礎工作。在會計工作中，由於各種原因，難免會發生記賬、計算等方麵的差錯，造成賬實不符的情況，因此，會計人員進行賬簿記錄的核對。保證會計信息的真實、準確。
據此，對賬的內容主要包括賬證核對，賬賬核對，賬實核對，賬表核對。
賬證核對
賬證核對是指將總分賬、明細分類賬以及現金和銀行存款日記賬與有關會計憑證（收款憑證、付款憑證和轉賬憑證及其所附的原始憑證等）相核對。這種核對一般是在日常編製憑證和記賬過程中進行的。月末，如果發現賬證不符時，就應重新進行賬證的核對，核對時，將憑證和賬簿的記錄內容、數量、金額和會計科目等相互對照。以保證兩者相符。
賬賬核對
賬賬核對就是各種賬簿之間的有關記錄相互核對。核對內容如下：
（1）各總分類賬的本期借方發生額合計數與貸方發生額合計數核對相符，借方期末餘額合計數與貸方期末餘額合計數核對相符。
（2）總分類賬的借方、貸方本期發生額和期末餘額所屬明細分類賬的借方、貸方本期發生額和期末餘額之和應核對相等。
（3）現金日記賬和銀行存款日記賬的餘額與總分類賬的現金和銀行存款賬戶的餘額核對相等。
（4）會計部門財產物資明細分類賬的期末餘額與財產物資保管和使用部門的有關財產物資明細分類賬的期末餘額核對相符。
賬實核對
賬實核對是指在賬賬核對基礎上，將各種財產物質的賬麵餘額與實存數項核對。會計人員主要是對現金日記賬賬麵餘額與實際庫存現金數相核對（每天進行），銀行存款日記賬賬麵餘額與銀行對賬單餘額核對（一般在月終後），如月底對賬單與日記賬餘額不一致時。應先編製“銀行存款餘額調節表”將未達賬項調整一致。若還不一致，應與銀行共同核對，解決問題，保證賬實相符。
賬表核對
賬表核對是指將每一會計期間的會計報表中的數字同據以編製會計報表的賬簿中的有關數字進行核對，要求賬表相符。通過對賬，如果發現不平衡或不相符的情況，會計人員應采用正確的方法迅速查明原因，並按規定及時予以更正或解決
結賬
結賬的主要內容
所謂結賬，就是把一定時期（月、季、年）內所發生的經濟業務全部登記入賬後。計算並記錄各種賬簿的本期發生額和期末餘額。進行試算平衡，並將餘額結轉下期或下年度賬簿的一種賬務處理方法。
會計人員將本期所發生的所有資金收付業務全部登記入賬並經對賬確認無誤後，計算出本期內現金和銀行存款的收入總額、支出總額和期末餘額，以了解本單位在本會計期內貨幣資金的全部收付情況和期末結存情況，為編製會計報表提供依據。結賬前，會計人員應首先查明本會計期內（當天、當月、當季、當年）所發生的所有款項收付業務是否都已取得原始憑證，是否都已編製收付款憑證並已登記入賬，是否賬證、賬賬、賬實相符，對於在對賬過程中發現的各種問題。應及時處理解決後才能結轉。結賬的時間主要有日結、月結、年結等。
結賬前的準備工作
在結賬前，必須將本期內所發生的各項經濟業務全部登記入賬。應及時調整需期末調整的賬項，按照權責發生製的要求，查對有關收入和費用是否進行賬項調整。
在結賬前，要事先進行對賬，保證賬證相符，賬賬相符，賬實相符和賬表相符，妥善處理應收、應付及暫收暫付款的清償事宜，力爭減少呆賬和壞賬損失的發生。
在確認當期發生的經濟業務，調整賬項及有關轉賬業務全部登記入賬後，可辦理結賬手續，結計總分類賬，現金日記賬，銀行存款日記賬，明細分類賬各賬戶的當期發生額、餘額，並結轉到下期賬簿中。
日結辦理
每日業務終了，會計人員逐筆、順序地登記完現金日記賬銀行存款日記賬後。應結出本日餘額。現金日記賬餘額應與當日庫存現金核對。
月結辦理
月度結賬，即在每月終了時進行的結賬。月結的方法是：在最後一筆經濟業務的記載下麵畫一條通欄紅線，在紅線下麵的一行“摘要”欄內注明“本月合計”或“本月發生額及期末餘額”，在“借方”、“貸方”、“餘額”三欄分別計算出本月借方發生額合計、貸方發生額合計和結餘數額。然後在此行下麵再畫一條通欄紅線。表明本月結算完畢。
季結辦理
季度結賬，即每季度終了時進行的結賬。季結的方法是：在每季度最後一個月的月度結賬的下一行“摘要”欄注明“本季度累計”或“本季度發生額及餘額”，在“借方”、“貸方”、“餘額”三欄分別計算出本季度三個月的借方、貸方發生額合計數及季末餘額，然後在此行下麵畫一條通欄紅線，表示季度結賬完畢。
年結辦理
年度結賬，即每年年末進行的結賬。年度終了結賬時，所有總賬賬戶都應當結出全年發生額和年末餘額。年度結賬的方法是：在本年最後一個季度的季度結賬的下一行“摘要”欄注明“本年累計”或“本年發生額及年末餘額”，在“借方”、“貸方”、“餘額”三欄，分別填入本年度借方發生額合計、貸方發生額合計、年末餘額，然後在此行下麵畫兩條通欄紅線，表示全年經濟業務的登賬工作至此全部結束。
年末更換賬簿
年度終了須更換新的賬簿。年度結賬以後，將本年度賬簿中的餘額結轉到下一會計年度對應的新賬簿中去，然後將本年度的全部賬簿整理歸檔。
結轉賬簿年度餘額時，在本賬簿中最後一筆記錄（即本年累計）的下一行“摘要”欄注明“結轉下年”字樣，將計算出的年末餘額記入與餘額方向相反的“借方（或貸方）”欄內，如：“應付賬款”總分類賬簿年末餘額方向為貸方，在“結轉下年度”行，將餘額列入“借方”欄，在“餘額”欄內注明“0”，在“借或貸”欄注明“平”。至此本賬簿年末餘額結轉完畢。
下一個會計年度要對所有賬簿進行重新開設。登記第一筆經濟業務之前，應首先將本賬簿的上年餘額列示出來。其方法是：在新建的有關會計賬簿的第一行填寫“×月×日，上年結轉”，將上年結轉的餘額列入“餘額”欄，並標明餘額借貸方向，餘額方向應同上一個會計年度本賬簿的餘額方向相同。
會計電算化結賬方法
每月月底都需要進行結賬處理，計算機結賬不僅要結轉各賬戶的本期發生額和期末餘額。還要進行一係列電算化處理。檢查會計憑證是否全部登記入賬並審核簽章、試算平衡、輔助賬處理等。與手工相比電算化結賬工作更加規範，結賬全部是由計算機自動完成。結賬工作需要注意的事項：
（1）由於某月結完賬後將不能再輸入和修改該月的憑證，所以使用會計軟件時，結賬工作應由專人負責管理，以防止其他人員的誤操作。
（2）結賬前應檢查該月的所有憑證是否均已記賬、結賬日期是否正確、其他相關模塊的數據是否傳遞完畢，以及其他結賬條件是否完備。若結賬條件不滿足，則退出本模塊，檢查本月份輸入的會計憑證是否全部登記入賬，隻有在本期輸入的會計憑證全部登記入賬後才允許結本月份的賬。與記賬不同的是，一個月可以記賬數次，而隻能結一次賬。
（3）結賬必須逐月進行，上月未結賬也不允許結本月的賬。若結賬成功，則做月結標誌，之後不能再輸入該月的憑證和記該月的賬；若結賬不成功，則恢複到結賬前的狀態，要求用戶做相應的調整。
（4）年底結賬，則係統自動產生下年度的空白數據文件（即數據結構文件。包括憑證臨時文件、憑證庫文件、科目餘額發生額文件），並結轉年度餘額。同時自動對“固定資產”等會計文件做跨年度連續使用的處理。
（5）跨年度時因年終會計工作的需要，會計軟件允許在上年度未結賬的情況下輸入本年度一月份的憑證：單位可以根據具體情況，將結賬環境設置為：在上年末結賬的情況下不允許輸入本月的憑證。
（6）結賬前應做一次數據備份，如果結賬不正確可以恢複重做。
會計報表
資產負債表
資產負債表的定義
資產負債表被稱為第一會計報表，是總括反映會計主體（公司／企業主體）在特定日期（時點而不是時期）財務狀況的會計報表。
資產負債表的英文名稱是halance sheet，英文的Balance有平衡以及差額、餘額兩種涵義，因此我們也可以說資產負債表也具有這兩種涵義。一為左側與右側金額相等：一為同一科目左右比較求其餘額。
用簿記的術語，稱資產負債表的左側為借方（資產），右側為貸方（負債和所有者權益），（先不要問為什麼，左借右貸早已無借貸的實際意義，接下來再說），左右各項目的內容可以簡稱總賬名稱。
資產負債表是根據資產、負債、所有者權益之間的相互關係，按照一定的分類標準和一定的順序，把企業在一定日期的資產、負債、所有者權益各項目予以適當排列，並對日常工作中形成的大量數據進行高度濃縮整理後編製而成的。它表明企業在某一特定日期所擁有或控製的經濟資源，所承擔的現有義務和所有者對淨資產的要求權。
資產負債表的作用
為什麼要編資產負債表呢？因為通過資產負債表，我們可以：
（1）了解企業所掌握的經濟資源：
（2）分析企業的償債能力：
（3）反映企業所承擔的債務和投資者所持有的權益：
（4）分析企業的財務狀況。
每一公司的組織結構雖然不盡相同，但最後各部門均將其成果換算成數字送交財務部門，在結算時將這些數字彙編成冊，即為財務報表。其中又以資產負債表最為重要。它不僅表示在結算日企業的財務狀況。同時還反映著公司所有經營活動的成果。換句話說，資產負債表是反映管理者、員工等分工合作的一份成績單。
談到為何要編製這份成績單，應該先從企業內部說起。在企業內部位居負責企業運作要職的經營者、管理者，可以經由此表正確地掌握企業的動態。再說對外，可以借這份表向出資的股東報告，以獲得他們的支持，還可以借這份表說明企業的納稅標準，完成納稅義務。如果銀行、客戶，及其他有業務關係者需要，同樣也可依據此表，說明企業的現狀。
資產負債表的格式
資產負債表由表頭、正表和補充資料三個部分構成。
1．表頭
表頭部分包括資產負債表的名稱、編號、編製單位。編表時間和金額、單位等內容。由於該表反映企業在某一時點總的財務狀況，屬於靜態報表，因此，一定要注明是某年某月某日的報表。
2．正表
正表是資產負債表的主體部分，主要反映資產負債表各項目的內容。資產負債表包括資產、負債和所有者權益三個會計要素。各要素按一定的標準進行分類，並按一定的順序加以排列。資產項目按照其流動性的大小（即變現能力的強弱）排列，流動性大的在先，流動性小的在後：負債項目按照其到期日的遠近排列，到期日近的在先，到期日遠的在後：所有者權益項目按其永久程度排列，永久程度高的在先。永久程度低的在後。
3．補充資料
補充資料包括附注和附列資料等內容，填列一些不能直接列入資產負債表的項目。如采用的主要會計處理方法、會計處理方法變更情況、有關重要項目的明細資料等等。
資產結構類別分析
資產結構，是資產負債表的資產各組成部分的相互關係。對資產結構進行分析主要是進行資產結構類別分析、項目分析、百分數分析。
資產結構類別分析，就是對構成資產的各大類別與總資產以及各大類資產之間的比例關係進行分析。在資產負債表中，資產分為流動資產、長期投資、固定資產、無形資產及遞延資產幾大類。
首先計算資產中各大類與總資產的比重。這可以從資產負債表中查到，所運用的公式為：
資產比重=各類資產／資產總額
其次計算年末各大類資產較年初各大類資產增（減）幅。所運用的公式為：