第一章概論
第一節財務與財務管理
一、商業企業財務活動
商業企業財務是指在組織商品流通過程中的資金運動及其所體現的經濟往來關係。商業企業在開展商品購銷業務活動中，需要通過各種渠道籌集貨幣資金，用貨幣資金購進商品，然後經過商品銷售收回貨幣資金。這一資金運動過程，可以概括為：G（貨幣資金）——W（商品資金）——G’（增殖後的貨幣資金）。顯然，商業企業的商品經營過程，同時也是資金的運動過程。商業企業的資金運動涉及到各種經濟往來關係，例如企業與國家財政、與主管部門的繳撥款關係；與銀行的借款、存款和結算關係，與其它企業之間的往來結算關係；與本企業內部各單位的資金調撥及職工的勞動報酬和福利費用的結算支付關係等等。在這裏，資金運動是企業財務的現象，資金運動所涉及的各種經濟關係，是企業財務的實質。
（一）商業企業的資金運動
商業企業的經營過程，一方麵表現為流動資產（如商品）和固定資產等的實物運動；一方麵表現為資金的組織、分配和使用等的價值運動。
1．資金的籌集
商業企業為開展經營過程必須擁有一定數量的生產資料（或稱經營資料）和商品，為此，企業首先要籌措資金。企業資金來源主要是：①國家撥款，即國家財政或企業主管部門，按國家計劃撥給企業一部分購置固定資產和流動資產的款項，或撥給一定的專用款項。這些再加上企業部分的留利，就構成了企業的自有資金。供銷社的自有資金還包括社員股金。②銀行借款，這部分資金一般是企業流動資金的主要部分。③企業按規定提取的專用基金。此外，企業在經營中暫時尚未清算的應付往來款項，也是流動資金的來源之一。
2．資金的運用
商業企業的資金，按用途分為：固定資金——用於購置固定資產；流動資金——用於商品流轉；專用基金——用於企業固定資產的更新改造、職工福利、獎勵、企業發展等。企業各種資金要根據經營需要，按計劃進行合理分配，使之具體運用於企業經營活動中的各個方麵。
首先，從一定時點（靜態）來看，經過分配使用的資金有各種占用形態。占用在倉庫、房屋、車輛等勞動手段上的資金稱為固定資金。占用在庫存商品、在途商品和加工付出商品；包裝物、物料用品、家具用具以及待攤費用和現金、銀行存款，以及在商品購銷和勞務等進行結算過程而發生的應收及預付款項等方麵的資金，稱為流動資金。
其次，從一定時期（動態）來看，商業企業資金的運動表現為不斷地循環和周轉。固定資金的實物形態固定資產的價值較大，能在物資流通中長時期使用。使用時，其價值隨磨損程度逐漸、分次地轉移到商品價值中去。因此，固定資金是從其為商品經營服務開始，逐步將磨損的價值計入商品銷售成本中，通過商品銷售，從銷售收入中不斷得到補償。就是說，磨損價值，從銷售收入中，以折舊基金的形式加以回收，作為：貨幣準備金進行積累。當固定資產報廢時，用這部分貨幣準備金進行固定資產更新，從而使貨幣資金又轉化為固定資金。至此，固定資金完成一次循環。固定資金周而複始地循環，就是固定資金的周轉。流動資金的周轉方式與固定資金不同，商業企業購進商品時，一方麵收進商品，一方麵支付貨款。由此，貨幣形態的流動資金轉化為商品形態。商業企業銷售商品時，一方麵付出商品，一方麵收回貨幣，這樣，商品形態的流動資金又轉化為貨幣形態。可見，流動資金是按貨幣——商品——貨幣的形式進行循環的。這種周而複始的循環，形成流動資金的周轉。
在商品流轉中，為完成商品的運輸、包裝、保管、保養，銷售等經營過程，商業企業要消耗一定的物化勞動和活勞動，其貨幣表現就是商品流轉費用。此外，企業還發生其它收入和其它支出以及附營業的收入和支出。
企業銷售商品後取得的貨幣資金還要進行分配。其中，首先要用於補償商品進貨原價和商品流轉費用；其次，為補償固定資產磨損價值，要用折舊形式，形成折舊基金，用於固定資產的更新。最後，其餘部分為企業實現的盈利，要以稅金和企業留利等形式在國家和企業之間進行分配。留在企業的部分利潤，用於企業的發展、職工福利、獎金發放和後備基金。
（二）資金運動所體現的經濟關係
商業企業在組織、分配和運用資金時，要發生各種財務關係，其實質是以貨幣形式表現出來的經濟關係。這些關係主要包括以下幾個方麵：
1．企業與財政、銀行的財務關係