第五章專用基金管理
第一節概述
商業企業進行經營活動，除了用於基本業務的經營資金外，還必須擁有按特定的來源形成並具有特定用途的專用基金。專用基金是相對於經營資金而言的，它是商業企業資金的一個組成部分。
一、專用基金的來源和用途
商業企業專用基金的內容很多，從其來源來看主要分為以下三類：
第一，企業內部形成的各種專用基金。如從企業稅後留利中提取的企業發展基金、集體福利基金、職工獎勵基金、調劑基金和後備基金，以及從商品流通費中提取的更新改造資金（折舊基金部分）、大修理基金、福利基金等。
第二，國家和地方財政及主管部門撥給的各種專項資金。如挖潛，革新、改造撥款，扶持生產撥款，科技三項費用撥款等。
第三，從銀行取得的專用借款。如基本建設借款。中短期設備借款、小型技術措施借款、大修理借款等。
此外，商業企業專用基金來源還包括從營業外支出或其他支出列支的退休基金。
商業企業上述由不同來源形成的專用基金，主要用於四個方麵：①企業的發展，如企業發展基金、調劑基金、更新改造資金、大修理基金、扶持生產資金等；②職工福利和獎勵，如獎勵基金、福利基金；③退休職工勞動保險，如退休基金；④應付自然災害或其它意外事件。
二、專用基金的特點
專用基金與經營資金相比較，有以下區別：
第一，資金來源不同。商業企業的固定資金主要來源於財政撥款和基本建設借款，流動資金主要來源於銀行借款。而專用基金主要是由企業內部形成的，其次一部分為某項用途由財政專款撥入或由銀行專項借入的。
第二，使用範圍和所處的地位不同。商業企業的固定資金和流動資金直接用於商品流轉屬於業務經營資金範圍；專用基金則主要用於商品流轉之外的各種需要，或間接服務於商品流轉，如設備更新，進行固定資產的大修理，或用於職工福利和獎金等。專用基金屬於非業務經營資金的範圍。
第三，資金周轉情況不同。企業的流動資金和固定資金雖然周轉的速度不同，但是在周轉中不斷地得到補償。專用基金（除折舊外）耗費後不需補償。如企業發展基金、調劑基金等支出之後，便形成固定資金和流動資金，其使命就此中止；福利基金、退休基金等支出後，其基金即不複存在。
專用基金同企業經營資金也有一定聯係。如前所述，企業內部形成的各種專用基金，均在經營資金的周轉過程中逐步形成，如更新改造基金是以費用中提取折舊留歸企業的部分。它在支付使用後，又作為固定資金重新參加經營資金的周轉。此外，企業專用基金在滿足需要之後的餘額，可以用作流動資金參加周轉；或在其暫時閑置時間內，也可直接用
三、專用基金管理的原則
專用基金的形成和使用，具有較強的政策性。既要從國家的利益出發，又要有利於發揮企業及其職工的積極性，並要考慮到資金的使用的經濟效益。為此，必須加強其管理。在管理中一般應遵循以下原則。
（一）按規定提取
國家對企業各項專用基金的來源渠道、形成條件、標準等均有相應規定。商業企業建立專用基金時，必須嚴格遵守規定。特別是企業內部形成的各種專用基金，不能擅自提高提取的比例，不能擠占應繳的稅利。
（二）必須專款專用
各種專用基金必須按規定的範圍、標準使用，專戶存儲、專款專用，接受銀行監督。要劃清經營資金與專用基金的界限，劃清各種專用基金之間的界限，以保證各項資金的需要。各項專用基金收支款項，應分別記帳，及時清算。
（三）實行計劃管理
為了合理形成和使用專用基金，應正確編製專用基金收支計劃。執行計劃時要堅持先收後支、量入為出、不超支挪用的原則。使用專用基金要精打細算，謹慎籌劃，保持收支平衡，爭取資金使用的最佳效果。
（四）集中管理與群眾管理相結合
為了提高專用基金的利用效果，既要加強集中管理，又要實行群眾理財。即在加強財務部門對專項資金的集中管理的同時，要搞好有關職能部門和用款單位的分口管理，明確各有關部門在專項資金管理方麵的職責和權限，發揮各個職能部門和職工群眾管理專用基金的積極性。