關於常見貨幣資金內控工作的要點解析
投資理財
作者：胡雋
摘要：貨幣資金的安全是企業能夠正常生存發展的前提條件，因此必須保證企業資金的正常運轉。但因資金流動性大的特點，使得貨幣資金被私藏、挪用，貪汙的現象也是層出不窮。因此，企業資金的內部控製更加有必要。
關鍵詞：企業資金 風險 內部控製
貨幣資金是指包括庫存現金、銀行存款和其他貨幣資金在內的企業資產，貨幣資金具有流動性大、攜帶方便的特點，因此是較容易發生錯誤和舞弊的領域，貨幣資金的內部控製是企業內部控製的重要內容。這就要求企業建立健全企業資金的內控體係，加強管理，互相監督，建立審計部門，防止意外損失。
一、貨幣資金內控因素
（一）企業部門設置
一個企業作為一個整體，需要分設不同的部門，分管不同的業務，使各部門之間各司其職，明確權責，從而保證任務的具體分管。各部門之間也要存在十分密切的聯係，共同合作完成企業目標，各部門之間的分工合作共同保證了企業的正常運營，因此，企業部門的設置是企業運營的前提條件，也直接影響了企業資金的運轉和流通，方便對企業貨幣資金的監督管理。
（二）企業審查製度
企業的內部審查製度是對企業運行活動的審查，是對企業工作人員的監督和管理，是企業內部之間的自我評價和考核。通過對企業內部的監管，可以有效的預防舞弊現象的發生，同樣對貨幣資金的安全起到了保障作用。而內部審查製度執行的強弱直接影響了貨幣資金內部控製效果的優良。
（三）企業參與者的能力素質
企業參與者的能力是直接影響企業運營情況的重要因素，企業參與者分為決策者和普通員工，企業決策者是企業貨幣資金內控管理中起決定作用的因素，他的知識水平、管理技能、道德素質和法製觀念都直接影響企業貨幣資金內控的力度和效果。因此，一個企業的決策者或者管理者，是否具備豐富的專業知識和法律意識，是否具有切實可行的管理措施、是否具有科學合理的價值觀和世界觀，都直接影響了企業貨幣資金的安全。普通員工是執行決策者命令的企業參與者，普通員工是否能夠勝任工作、是否具有良好的道德觀也是影響企業決策執行的重要因素，直接對企業貨幣資金內控產生影響。
二、貨幣資金內控內容
因為企業的貨幣資金流動性強，因此需要構建完善的內部監管體係，監管體係則包括兩個方麵的內容。首先是明確權責體係，企業需設置明確的會計崗位，並對會計分管內容的不同進行劃分，確保資金的專項專管、專項專用，將具體的資金管理責任到具體部門，並確保不相容部門的分離、監督，避免相互串通，損害資金安全。會計具體崗位應實行輪崗製度，方便會計人員的互相監督。另外，對貨幣資金進行定期定額審批，各司其職，禁止越權審批或個人的獨斷專行，根據職責劃分承擔相應的責任。另一方麵是製度的完善，製度即包括安全監管製度和記錄核實製度。
三、貨幣資金內控之不足
首先是庫存現金方麵，企業沒有貫徹執行庫存現金的限額規定，對超出庫存現金限額的現金沒有及時的存入銀行，衝入銀行存款中。另外，由於現金流通快且便捷，使部分現金款項沒有被計入相應的會計賬目，而是被人私藏、私用，導致現金金額和賬目金額不匹配，出現錯賬、漏賬，違反了《現金管理條例》的相關規定。另外是銀行存款方麵，濫開賬戶、多開賬戶的現象時有發生，從自己的私人利益出發，置企業經營於不顧，用多開賬戶的方式賺取利息，濫用公款，造成資金的流失現象。在業務結算時，不按照正常的結算流程，濫用支付方式，現金支付和銀行轉賬支付相混淆使用，造成賬目不清。對銀行存款的管理不善，私自挪用銀行存款，來獲取公司業務收入之外的利益，影響公司的資金運轉，造成資金周轉不靈，影響業務擴展。
四、票據、印章管理不善
由於企業會計人員的職業道德低，使得有些會計人員隨意轉讓、出借票據，或在票據上隨意簽章，並做賬務處理，以此來轉移票據權利。另外，公司印章和財務印章管理不善，直接交由一人保管或直接放在出納手裏，隻為一時省事，卻會給不法之人以有機可乘的機會，使公司的財務管理陷入極度的混亂狀態。
五、職責分工不明確
首先是不正常的交接機製，在工作人員的臨時請假或休班時，沒有進行合理的工作交接，而是直接以臨時派遣的方式找人兼職，從而導致業務不熟出現問題，甚至是出現不相容的職位一人兼任的情況，直接加大了企業貨幣資金的風險。同一工作的輪崗製度也沒有得到落實，不利於會計崗位的互相監督。在任職上，很多企業的出納都同時監管企業的銀行存款和現金的業務賬戶，使出納在進行資金流轉的同時進行企業賬單的編製，給企業資金留下了安全隱患。另外，企業的授權與審核，應該是企業內部之間的，各部門之間的互相協調、互相監督，而有的企業則是直接以領導人的意誌為轉移，實行獨斷專行，在財務的審批上，也直接自行決定，忽視各部門的建議，出現越權、越線的審批現象，致使企業的財務管理漏洞百出。