淺析煤炭企業基建財務管理存在的問題及對策
財務管理
作者：趙鑫
摘要：當前煤炭行業麵臨嚴峻的經濟形勢，在企業效益斷崖式下降並且短期內難以好轉的情況下，煤炭行業投資決策不規範、投資超概算超預算、項目資金管理粗放、竣工決算不及時等基建投資存在的問題充分顯露。本文淺析了煤炭企業基建財務管理存在的主要問題，並有針對性地提出相應的管理措施。
關鍵詞：煤炭基建工程財務管理問題對策
一、煤炭企業基建財務存在的問題
（一）投資決策不規範。受到煤價上漲帶來的效益影響，衝動，大幹快上，部分可研報告流於形式，變成了“可批性報告”，有的可研報告甚至內容失真，存在項目評審走過場、隨意改變決策程序的現象，沒能起到決策依據的作用。
（二）項目投資超概算超預算比重越來越高。除了項目設計漏項、考慮不全麵、建設工程拖後、施工單位多算工程量等原因外，基建財務人員對項目前期工作參與不夠、因專業素質達不到要求未能嚴格審核概算，未能提出切實可行的意見也是造成投資項目高估冒算的重要原因。
（三）項目投資進度和資金安排不合理。有些煤炭企業過度投資，投資計劃性研究的不深、不透、不足，投資節奏過快。項目資金籌集未能圍繞項目設計概算和年度投資計劃開展工作，借款計劃與資金需求不配比，存在資金進賬沉澱。還有的公司項目投資過度依賴銀行貸款，甚至直接為項目融資或借款、抵押，對企業發展不但沒能形成動力，反而增加了阻力。另外，項目建設資金支付把關不嚴，工程超支嚴重，有些工程項目存在賬實不符的預付款。
（四）項目物資和設備管控不到位。對一些項目，基建財務人員未能發現不按規定辦理材料價格審批而是後補的手續，甲供材料不執行招標和批價規定，材料價格高於原合同約定價格未核實原因辦理付款等。有的工程項目，剩餘物資未能回收衝賬。
（五）項目會計核算不規範。大部分煤炭企業重生產經營核算，輕工程建設項目的會計核算，在基建財務會計人員的配備上未能投入精兵強將，甚至由其他崗位財務人員兼職核算，基建項目核算存在會計核算科目設置使用不正確、分類賬串戶、資本費用區分不清楚、項目建設成本不完整、入賬不及時、利息資本化不正確等問題，造成工程項目造價信息失真，基建項目投資分析和後評價依據不充分。部分項目竣工決算不及時，甚至長期以預估值替代決算值進行項目轉資，造成生產折舊金額不準確。
（六）基建財務協調力度欠缺。基建財務管理涉及物資、工程管理、資產管理、技術研發、造價審核、機電管理、事務所、供應商、施工單位等。許多基建財務人員認為協調決策、招標、施工竣工驗收和決算控製等是企業高管層或其他部門管理的事情，協調不主動，出現各部門在基建財務全過程管理中各部門各自為政的情況。
二、煤炭企業基建財務管理對策
針對上述存在的問題，結合本人的工作實踐，筆者認為重點應做好以下幾點：
（一）積極爭取公司領導的理解和支持。基建財務涉及部門多，建設周期長，經辦人崗位變換頻繁，基建財務部門又是竣工決算的牽頭部門。因此，基建財務部門應積極主動向公司領導彙報基建財務的重要性和工作困難，采取《項目周報》的形式提請領導及時掌握項目進展情況，加強與其他部門的協調，做好項目進展等資料收集工作，圍繞項目管理提高財務執行力。
（二）強化項目可行性研究。充分的可行性論證是有效防範財務風險的關鍵措施之一。因此，在立項之初就應當具備財務風險意識，積極爭取提前進入項目管理，做好建設項目前期的財務評價工作，以從源頭管理上控製投資風險。對不符合條件或論證失敗的，及時向管理層提出重新擬定方案的建議。對於項目不夠成熟、資金配套存在問題或論證不完善的工程，提出不宜進行前期投資的中肯評價意見。
（三）突出建設項目資金計劃管理。建設單位應結合企業實際製定獨立的《建設項目資金管理辦法》，對投資計劃編製、下達、調整、結算、支付規定詳細的流程和依據，統籌安排項目建設資金，按規定程序審批。取得的銀行貸款按批準進度籌資，要按照建設項目資金管理的規定使用，嚴禁套用資金計劃、擅自改變項目借款用途。嚴格落實項目資金來源管理措施，在取得銀行批準貸款文件、具備簽署貸款合同條件前，不批準項目初步設計、不撥付項目資本金。建立健全全過程貸款監控體係，及時掌握貸款資金動態，合理確定項目貸款結構，確保項目低成本融資。實行基建財務全過程控製，嚴把資金支付關，嚴肅財經紀律，做到支出無計劃不付款，違反建設程序不付款，手續不全不付款。