預算管理目標的落實與控製策略
經濟管理
作者：丁紀明
摘要：在我國市場經濟不斷發展的背景下，企業財務管理工作的質量對企業的發展越來越重要。預算管理工作作為企業財務工作的重要內容，有效的預算管理，一方麵能夠實現企業資源的優化配置，另一方麵能夠有效的降低企業的生產經營風險。因此，加大對預算管理目標的落實與控製，對於提升企業的市場競爭力有著非常重要的意義。
關鍵詞：預算管理 目標落實 控製
一、企業預算目標指標分解與落實
企業在預算工作開展的過程中，預算實務不僅僅是對上級部門的計劃出示，而是企業在深入的分析與權衡所掌握資源的基礎上，為了更好的促進企業未來一段時間經營目標實現而實施的安排。企業預算目標的落實，需要具有切實可行的操作性，這一操作下主要表現為：預算指標的確定、預算指標的分接、預算指標的執行等。一般情況下，企業預算指標的分解主要有以下幾個方麵的內容：銷售預算、生產以及銷售成本的預算、人力資源的預算、其他費用的預算等等。在進行預算指標分解的時候，要注重分解方法的合理使用，需要確定的預算分解指標不同，那麼指標分解所發生的效果也是有差異的。
1.企業銷售預算指標的落實
在企業銷售預算的過程中，大部分的企業銷售人員以銷量的最大化作為追求的目標，為了提升產品的銷量，而開展各種促銷活動，在銷量完成以後，似乎企業的銷售任務就完成。其實並不是這樣，企業產品銷量的增加，能夠拉動企業銷售收入的提高，但是提升企業產品價格的維護與保持，才是一個企業長遠發展的利益所在。因此，企業在進行銷售指標分解的時候，要注重銷售收入所產生的毛利、應收賬款的成本，此類對企業獲利水平產生直接影響的綜合指標。
2.成本預算指標的落實
在企業生產經營的過程中，因為每個企業有每個企業的生產經營特點，企業生產的產品成本構成也是有差異的。因此，在企業成本管理的時候，要注重生產成本較大項目的優化，預算的時候，要加大對此類產品成本的關注與控製。大部分情況下，產品的材料成本預算指標作為一個非常關鍵的內容，是企業預算管理工作中複雜程度高、分析難度大的指標，這些指標的評價關係到材料的采購價格、材料損耗等，因此，選用合適的方法，成為產品成本預算的關鍵所在。相關的研究表明，在世界上一些知名企業內部，企業的成本指標大部分是借助標準成本的方式，作出分解與管理。並且借助采購價格、費用標準的固定，能夠有效的獲得實際與預算之間存在的差異，進而促進預算指標清晰落實。預算管理實踐表明，以企業生產產品的結構為對象，設立企業的采購、產品工藝設計、產品製造等部門組成的新機構，對於預算成本的控製有著良好的作用。
3.企業期間費用預算指標的落實
在期間費用預算指標的過程中，第一步要把企業預算的各個明細指標分解成兩種類型：第一種類型是可控指標、第二種類型是非可控指標。一般情況下我們隻是對可控指標作出分解。而不可控指標通過集中在經理手中進行管理。第二步，要把企業的預算指標分解成變動費用與固定費用指標兩種類型。通過把各項期間費用指標劃分到企業個人或者相關部門，局預算支出必要性與可能性分析的前提下，對部門或者個人當年所需的費用進行指標的預算。
二、企業預算目標的控製措施
企業的預算控製指的是，在企業預算工作實施的過程中，對分解好的預算指標置於企業生產經營活動中，實施的有效管理與監控的過程。預算控製能夠提升企業預算經營活動依照指標來實施，進而促進企業經營目標的實現。企業的預算控製過程主要有下麵幾個部分：