4.1重視內部控製的重要性
內部控製製度是單位內部各職能部門、各有關工作人員之間，在處理經濟業務過程中相互聯係、相互製約的一種管理製度。它是對經濟業務的處理過程實施控製的方法、程序和手續的總稱。所謂聯係，是指經濟業務發生時有關經辦人員之間如何互相溝通、協調，使經濟活動得以順利進行；所謂製約，是指經辦人員之間如何相互牽製、相互監督，以防止營私舞弊和技術錯誤，保證經濟活動的合法合理性。
完整、有效的內部控製製度具有以下四個作用：
（1）保證會計信息真實及時，提高其使用價值。
會計信息雖然最終由財會部門提供，但由於信息來源渠道複雜，各種資料經過的環節較多，業務辦理人員素質參差不齊，這就為保證會計信息的質量造成了困難。要想解決這一問題，必須在設計會計製度時根據內控製度的要求，規定各項業務的標準處理程序，包括業務的發生地點、經過環節、經辦人員的職責劃分、業務處理時間、審批稽核手續以及使用的憑證賬簿等。這樣，通過會計製度的實施，就可以保證會計信息的質量。可見，嚴密完善的內部控製製度，為提供真實、正確、及時的會計信息奠定了基礎，而真實、及時的會計信息在經營管理中才具有使用價值。
（2）保護會計製度的貫徹執行。
內控製度在會計製度體係中，不像會計科目、會計憑證、財務報表等，不能作為獨立的部分，而是貫穿於會計製度的各個方麵，對整個會計製度的實施起保護作用。從某種意義上講，會計製度能否順利執行，實施效果是否理想，關鍵取決於內部控製製度是否嚴密完善。如果隻有會計製度條文，而缺乏嚴格的保護性措施，會計工作同樣不能規範運行。例如，關於產品銷售業務所使用的會計科目、憑證、賬簿以及賬務處理辦法等方麵的規定雖已齊備，但如果沒有明確規定開票、收款、發貨、門衛等有關人員的職責，沒有規定他們之間的製約方式，銷售業務就可能出現漏洞，給違法亂紀行為造成可乘之機，削弱和降低會計製度的作用。可見，完善的內部控製製度是保證會計製度貫徹執行必不可少的措施。
（3）防錯消弊，保護企業財產的安全完整。
內部控製製度的基本要求是將經濟業務的辦理工作進行合理的分工，明確規定每一個業務經辦人員的職權和責任，設計周密的業務處理程序和手續。可見，內部控製製度強調辦理經濟業務的多層次性，以保證業務處理過程的透明度和處理結果的客觀性；否定經辦人員和經辦手續的單一性，以防止業務處理過程的隱蔽性和處理結果的主觀性。它可以將每一經辦人員的職責、行為置於其他經辦人員的監督之下，使每一經辦人員隻享有辦理業務的部分權利，保證任何經濟業務的發生和完成，都有若幹人參與或知曉。這樣，就不會給任何不法分子以可乘之機，可以有效地防止營私舞弊行為的發生，即使一些經辦人員在處理業務時做了手腳，也會立即暴露在其他有關人員的監督之下。同時，還可以避免或減少會計工作中的失誤和技術性錯誤，保證會計工作質量。
（4）加強崗位責任製，提高會計工作效率。
健全完善的內部控製製度，能夠使經辦業務的各有關人員按專業分工，明確自己的崗位責任，並在分工的基礎上，建立有機的協作關係。這樣，既體現了工作的專業化，又增強了工作的協調性，不僅為各有關人員熟練地掌握自己的工作內容、工作方法、工作要求和專業知識創造了條件，有利於發揮專業優勢，避免因頭緒過多而顧此失彼，提高會計工作效率，而且有利於加強崗位責任製，促使業務經辦人員盡職盡責。
4.2掌握內部控製關鍵點
1.現金收付的內部控製製度
現金收付控製是企業內部控製係統中最為重要的環節，它包括現金收入的內部控製和現金付款的內部控製。
（1）現金收入的內部控製。
現金收入的內部控製重點主要在以下幾個方麵：
[1]聘用可靠、合格和有職業道德的職員。
公司應仔細審查職員是否有不良的個人品質。此外，還需花費大量資金實施培訓計劃。
[2]合理分工。
指定特定的職員擔任出納或管理出納的人員或現金收入會計。
[3]合理授權。
隻有指定的職員（如部門經理）才可批準顧客的特殊情況，即同意顧客賒購商品。
[4]職責分離。
出納和分管現金的職員不得接近會計記錄，記錄現金收入的會計不得兼管現金。《中華人民共和國會計法》也規定出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權、債務賬目的登記工作。
[5]審計。
內部審計人員檢查公司的業務是否與管理政策相符。外部審計人員檢查現金收入的內部控製，主要是確定與現金收入相關的營業收入、應收賬款和其他項目是否準確。
[6]憑證和記錄。
顧客要收到有業務記錄的收據，銀行對賬單要列示現金收入用以核對公司記錄（送款單）。
[7]電子計算機及其他控製。
現金出納經辦業務，要通過電子計算機進行，以受其製約。現金要存放在保險櫃和銀行裏。
（2）現金支出的內部控製。
現金支出的內部控製製度也是非常重要的，與現金收入的內部控製製度相對應，主要注意以下幾個方麵：
[1]選用可靠、合格和有職業道德的員工。
現金付款應由高層職員管理，大額付款應由財務主管或財務主管助理經辦。
[2]合理分工。
專門的職員批準需付款的購貨憑證，高級管理人員批準簽發支票。
[3]合理授權。
大額開支必須由業主或董事會授權，以確保與企業目標相一致。
[4]職責分離。
計算機程序員和其他經管支票的職員不得接近會計記錄，登記現金支付的會計不得有經管現金的機會。
[5]審計。
內部審計人員主要審查公司業務是否與管理製度一致；外部審計人員主要審查現金支出的內容是否合理、金額是否準確。
[6]憑證和記錄。
要有供應商開出的發票及其他支付現金所必需的憑證；銀行對賬單上列示的現金支出（支票和電子通彙付款）用以調整公司的賬麵記錄；支票要按順序編號，以說明付款的順序。
[7]電子計算機及其他控製。
空白支票應鎖在保險櫃裏並由不從事會計工作的管理人員負責控製；支票的金額要用擦不掉的墨水由機器印上去，已付款的發票要打孔以避免重複付款。
2.存貨的內部控製製度
存貨是企業的流動資產，包括原材料、輔助材料、燃料、低值易耗品、包裝物及勞動保護用品等。存貨被譽為商業企業的血液，所以存貨的內部控製很重要。良好的存貨內部控製包括以下幾個方麵：
（1）無論采用什麼盤存製度，每年至少實地盤點一次存貨。
（2）保持高效的采購、驗收和運輸程序。
（3）保管好存貨，以防被盜、損壞和腐爛。
（4）僅允許那些不能接近會計記錄的人員接近存貨。
（5）對貴重商品保持永續存貨記錄。
（6）按照較經濟的數量保存、核定或購買存貨。
（7）保持足夠的存貨以防因存貨短缺減少銷售收入。
（8）不要保留過多的存貨，以防將資金拴在不必要的項目上而增加費用。
以上是有關存貨內部控製的基本要求，在一些內部控製製度比較完善的企業，存貨管理更為規範。在實際工作中，他們管理存貨出入的做法是：存貨的每筆收入與發出都辦理憑證。收入存貨需填製采購材料驗收入庫單、自製原材料交庫單、商品采購入庫單、產品完工交庫單、原材料退庫單等；發出存貨需填製材料領用單、材料發料單、產品銷售發貨單、原材料退庫單等；月末應編製收料彙總表和發料彙總表。
存貨的領用、發出、審核、保管、記賬均要實行分工負責。
存貨不僅要進行金額控製，而且要實施實物控製。會計部門一般控製金額，供應部門或銷售部門分別控製金額和實物，倉庫一般進行實物管理。
每年實地盤點存貨是必要的，因為確認庫存存貨的唯一方法就是盤點。再好的會計係統也會有錯誤，盤點對確定存貨的正確價值是必不可少的。當發現錯誤時，應調整會計記錄，使其與實地盤點數一致。
使存貨經手人遠離會計記錄是必要的職責分離。一個既可接近存貨，又可接近會計記錄的職員會有機會盜竊存貨，並編製會計分錄將其盜竊行為掩蓋起來。例如，在存貨實際被盜時，職員可增加衝銷的存貨數，以使存貨金額降低。