2012年10月31日星期三多雲
今天，我來到辦公室。
李叔說：“今天再給你看看報表。”
“這是資產負債表，這是利潤表，這是現金流量表。”
企業主要的報表就是這三大報表，小企業可以不編製現金流量表，一是因為複雜，二是因為到外邊籌資的時候不多。
會計報表也叫財務報表，就是對企業特定日期的財務狀況和一定時期內的經營成果、現金流量情況的會計信息的文件。該文件就是會計信息的總結和彙報。
“現在，我先說資產負債表。”
“它是反映企業某一特定日期財務狀況的報表。”
“剛開始就給你看過，希望你沒有忘記啊！”李叔說。
這張表左麵列示資產，右麵列示負債和所有者權益，正好符合會計的平衡公式：資產=負債 所有者權益。
“現在看和以前看，有什麼不同的感覺嗎？”
“心裏有底了。”
“那是你已經熟悉了會計要素及會計科目的緣故。”
李叔一語中的。
“有沒有哪家企業的資產負債表不是這個樣子呢？”我問道。
“你說的是格式，告訴你吧，我國企業的資產負債表都采用這種格式——賬戶式。”
“因為賬戶式結構簡單、明了、直觀。”
“要素及科目就不談了，你都已經熟悉了。”
接下來，我談談它的編製，對你剛開始來說，還是有點難度的。
這張報表需要填的金額欄目有的“年初數”和“期末數”兩個欄目：
“年初數”是通過抄寫上年度末資產負債表的“期末數”得到的。如果本年度資產負債表的項目名稱和內容與上年度不一致，應對上年末資產負債表的項目名稱和數字按本年度規定進行調整，填入“年初餘額”欄。
“期末數”有以下幾種填法：
（1）大多數項目根據總賬餘額直接填列
（2）某些項目根據總賬的期末餘額計算填列
貨幣資金=庫存現金 銀行存款 其他貨幣資金
存貨=各項目期末餘額合計-存貨跌價準備 （-）材料成本差異借方（貸方）餘額
固定資產=固定資產原價-累計折舊-固定資產減值準備
無形資產=無形資產原價-累計攤銷-無形資產減值準備
（3）債權債務根據明細賬科目餘額計算填列
應收賬款=應收賬款所屬明細賬期末借方餘額合計 預收賬款所屬明細賬期末借方餘額合計-壞賬準備
預付賬款=預付賬款所屬明細賬期末借方餘額合計 應付賬款所屬明細賬期末借方餘額合計
應付賬款=應付賬款所屬明細賬期末貸方餘額合計 預付賬款所屬明細賬期末貸方餘額合計
預收賬款=預收賬款所屬明細賬期末貸方餘額合計 應收賬款所屬明細賬期末貸方餘額合計
（4）根據總賬和明細賬分析填列
長期待攤費用=長期待攤費用-將於一年內到期的長期待攤費用
長期借款=長期借款總賬餘額-將於一年內到期的長期借款