2012年11月12日星期一多雲
“多多，我以為你今天不來了呢？”
“怎麼會呢，李叔，我不來，也會提前給您打招呼的。”我回答道。
“今天，我就學習往來賬款，知道什麼是往來賬款嗎？”李叔問。
我沉默……
“往來就是你往我來嘛。李叔說。
“那麼往來賬款科目呢？”
它主要包括：應收賬款、應付賬款、應收票據、應付票據、其他應收款、其他應付款、預收賬款、預付賬款等。
“注意了，你往我來——應收應付，它們是雙向存在的。”
“記住啊，凡是帶有‘應收’字樣的，都是資產類科目，凡是帶有‘應付’字樣的都是負債類科目。”李叔說。
“現在我說說我們公司的往來賬款科目的使用吧。”
應收賬款是企業銷售產品、提供勞務等，應向對方收取而未收的款項。說白了就是欠我們公司的貨款。
如銷售產品時，對方立即向我們公司付款，就不存在應收賬款了，計入銀行存款科目。
“聽明白了嗎？一定是貨款。”
比如說：我們公司賣給宏達公司辦公桌10張，價款8000元，成本5000元。貨已發出，款未收到。
借：應收賬款——宏達公司 9360
貸：主營業務收入 8000
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）1360（8000×17）
“那麼針對5000元的成本呢？”
一般情況下都是到了月末計算利潤時才結轉成本。
結轉時，應編製以下會計分錄：
借：主營業務成本 5000
貸：庫存商品——辦公桌 5000
“注意，庫存商品除了登記總賬，還要登記明細賬，所以做分錄的時候最好把明細科目寫上。”
這時，我們看到銷售10張辦公桌的毛利為8000-5000=3000（元）。待到宏達公司支付這筆貨款之後，如向我們開出轉賬支票，應編製會計分錄：
借：銀行存款 9360
貸：應收賬款——宏達公司 9360
如在銷售時，購貨方給我們開了一張商業彙票，用於支付貨款，應編製會計分錄：
借：應收票據——宏達公司 9360
貸：主營業務收入 8000
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）1360（8000×17）
有些企業的產品很暢銷，購貨單位往往要先付定金才能買到，我們公司收到定金時，要做賬務處理，而且要把收到的定金看做負債——欠對方的貨物，其實就是我們會計上說的非貨幣性債務。
“收到定金時，千萬不能看做收入，因為實際情況是產品並未銷售，以後這筆銷售業務能不能實現，還是未知數。等以後發了貨辦妥手續了，才能確認收入。”李叔說。
如大華公司向我們預付定金5000元，購我們的辦公桌12張，價款共計10000元，成本共計6000元。
應編製會計分錄：
借：銀行存款 5000
貸：預收賬款——大華公司 5000
待向大華公司發貨時，對方補付餘款6700元（5000 1700），應編製會計分錄：
借：銀行存款 6700
預收賬款——大華公司 5000
貸：主營業務收入 10000
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）1700（10000×17）
月末結轉產品成本時，應編製會計分錄：
借：主營業務成本 6000
貸：庫存商品——辦公桌 6000
“至於應付賬款嘛，其實就是把應收賬款的情形倒過來看——正好相反。”李叔說。
李叔繼續解釋道：
“應付賬款是因購買材料、商品等貨物或接受勞務應向對方支付而未支付的款項。”
如，我們公司向某油漆公司購買油漆30桶，單價200元，對方給我們開的增值稅專用發票上注明的價款為6000元，增值稅額1020元，款項未付。