企業貨幣資金內部控製管理中存在的問題分析
管理論壇
作者：張建奎
【摘要】貨幣資金是企業正常運轉所必需的資產，同時也是企業生存與發展的基礎。眾所周知，貨幣資金是流動性最強的資產，所以每個企業都應該加強對貨幣資金的管理，如果管理不到位，很容易發生丟失、短缺、被擠占和挪用等風險，從而造成企業資金的浪費，給企業的生存和發展造成極大影響。因此加強對貨幣資金的治理，建立健全貨幣資金內部控製製度是非常必要的。
【關鍵詞】貨幣資金內控管理內部監督
一、加強貨幣資金內部控製的重要性
貨幣資金是企業資產中流動性較強的一種資產，是企業資產的重要組成部分，是進行生產經營活動不可或缺的條件。任何企業要進行生產經營活動必須擁有貨幣資金。因此，加強企業的貨幣資金內部會計控製，是完善內部管理，減少成本費用的關鍵環節。根據貨幣資金的存放地點不同及其用途的不同，貨幣資金分為現金、銀行存款及其他貨幣資金。由於貨幣資金具有高度的流動性，加之貨幣資金也是最容易被貪汙、偷竊或挪用的資產，因此，加強貨幣資金的內部會計控製，對於保障企業資產的安全完整，提高貨幣資金周轉速度和使用效益，具有重要意義。企業領導者必須深刻認識資金管理與控製的重要性，探索製定旨在加強企業資金管理的科學方法，從而提高企業的生產經營效益。
二、貨幣資金內部控製管理中存在的問題
（一）缺少健全有效的資金內控管理製度
一是現金與銀行存款管理方麵，企業中存在未按規定限額留存現金、超時限送存銀行、現金收入不入賬、隨意甚至多頭開立銀行賬戶等現象，這樣就為挪用現金、“白條”抵庫的發生提供了土壤。二是內部審批管理方麵，由於管理者的權力過於集中，導致企業在資金支出中存在較大的主觀隨意性。三是印章和票據管理方麵，有些企業存在將預留銀行印鑒由出納一人保管、購入、使用、轉讓票據不作備查登記以及管理者將企業證照出借收取使用費等現象，這樣不但傷害到了企業的利益，而且為侵吞公款、攜款潛逃提供了機會。
（二）財務從業人員的素質不高
由於企業的經營管理方式嚴重影響著財務人員素質的提高，最終導致企業內部會計機構設置不合規，甚至出現會計人員無從業資格上崗現象的發生。再者會計人員對財務知識學習的淡化也導致企業未能按照規範的程序進行會計核算，會計資料髒、亂、差的現象屢見不鮮，最終使企業資金管理存在諸多管理漏洞。
（三）企業對貨幣資金內部控製的監督機製不全
內部審計對企業的監督評審起著主要的作用，但是目前存在的問題是一些企業的內審機構獨立性不強，其內審的職能範圍非常的狹隘，僅僅針對於對賬目的審核，而對於評價內部控製製度是否完善則未能發揮其應有的作用。
三、加強企業貨幣資金內部控製管理的幾點建議
（一）加強貨幣資金支出流程及控製
一是將不相容崗位分離。製定資金崗位責任製，明確每個崗位的具體職責權限，確保與資金相關各個崗位相互分離、製約、監督。二是規範現金、銀行存款業務。現金收入方麵，對當天收到的零星現金收入要及時入賬並存入企業基本賬戶，並將開票與收款工作適當分離；現金支出方麵，要嚴把原始憑證審核關，對不合規、無領導簽字的票據一律不得入賬；每天下班前要對現金進行仔細盤點，並做到與賬麵金額保持一致；銀行存款方麵，企業要對賬戶的開立進行嚴格的審核，不得將賬戶外借，也不能將公款存於職工個人名下，定期將銀行對賬單與銀行存款日記賬進行核對，認真及時地編製“銀行存款餘額調節表”。三是建立完善授權審批製度，明確審批人對資金業務的審批方式、權限、責任，審批人要對每筆資金業務票據的真實性進行審核，隻有經過審批人審批並由審核人審核後的原始憑證，才能由出納辦理支付手續。四是建立建全印章票據管理製度，一方麵對企業票據購買、使用、轉讓的情況進行詳細的備查登記，並對存放的未使用票據進行定期盤點，保持與賬麵一致；另一方麵強化銀行預留印鑒的保管，強調不得由一人保管法人章、財務專用章、銀行印鑒等全部印鑒，做到隨時與開戶銀行對賬。五是加強對資金的監督檢查，明確資金監督部門的職權，賦予監督人員對日常資金業務的監督檢查權利，以確保資金內部控製製度能夠更好的落實到位。