基於模糊綜合評價法的高校財務風險治理能力評價研究
高校財務
作者：謝立本
摘要：當前，現代大學製度建設成為高等教育領域綜合改革的一個重要突破口，而以財務風險治理為基礎的大學治理結構則成為推動現代大學製度建設的重要內容，也是推動高校治理體係和治理能力現代化的重要基礎。為此，本文在分析高校財務風險治理內涵的基礎上，運用模糊綜合評價法，構建高校財務風險治理能力評價指標體係，並進行了實證分析，試圖為我國高校財務風險治理體係建設和治理能力提升提供借鑒。
關鍵詞：模糊綜合評價 高校財務風險 治理能力
近年來，盡管大部分高校的財務管理模式已從“核算型”過渡到“管理型”，但是，仍然存在經費使用不規範、預算編製執行兩張皮、資產閑置、資源浪費、內部控製薄弱、基建招投標尋租等問題，給高校帶來了巨大的財務風險和隱患。正是這些財務風險和隱患得不到有效的管控和治理，使得高校一方麵麵臨著學校發展資金投入不足的困境，另一方麵又存在嚴重的資源浪費、資金績效低下的現象，同時還頻繁爆發行政領導貪汙腐敗的經濟案件。如近些年高校貪汙腐敗的經濟案件頻發的領域大部分與財務直接或間接相關，如基建修繕、物資采購、財務管理、科研經費、校辦企業等。為此，加強高校財務風險的治理，成為當前高等教育領域建設現代大學製度和提升高校治理水平的重要課題。
一、高校財務風險治理內涵
當前，我國高等教育步入到以提高質量為核心的內涵式發展新階段，教育領域綜合改革提上日程，現代大學製度建設逐漸成為加快高等教育現代化步伐、推進大學自身可持續性發展的重要舉措，也成為高等教育領域綜合改革的一個重要突破口。而以財務風險治理為基礎的大學治理結構則成為推動現代大學製度建設的重要內容，也是推動高校治理體係和治理能力現代化的重要基礎。
因此，高校財務風險治理，既是高校財務管理模式從“核算型”向“管理型”再向“治理型”演進的必然趨勢，也是現代大學製度建設的內在需求。總體來說，高校財務風險治理的內涵，就是以高校財務風險為對象，圍繞當前高校財務治理的主體和要素，從製度、業務、流程、人員和信息等方麵設計相應的體係和機製，並嵌入到整個高校治理結構體係中，對財務風險進行識別、防範和控製。其中，高校財務風險治理的核心內容由以下四個方麵構成：（1）財權配置，主要涉及到高校財務決策權、執行權和監督權的配置問題，從製度設計層麵對財務風險進行識別、防範和控製；（2）業務控製，主要包括高校經營運作過程所涉及的核心業務，從業務管理方層麵對財務風險進行識別、防範和控製；（3）人員控製，主要從人員的職業道德和業務能力層麵對財務風險進行識別、防範和控製；（4）信息披露，主要從信息層麵對財務風險進行識別、防範和控製。
二、高校財務風險治理能力評價指標體係構建
高校財務風險治理能力評價，就是運用一定的數理方法，構建相應的指標體係，收集數據，對高校財務風險治理的綜合水平進行評價，並據此根據評價結果，有針對性地加強薄弱環節的改善和優化，從而為提升高校財務風險治理能力提供依據。從這個角度來說，高校財務風險治理能力的評價，亦是財務風險治理的重要部分。根據前麵分析的高校財務風險治理內涵，高校財務風險治理能力評價的指標體係可以從財權配置、業務控製、人員控製和信息披露4個一級指標構建。
1.財權配置層麵指標。財權配置是高校財務治理的重要內容，也是財務風險治理的核心領域，主要是對決策、執行和監督三個方麵一係列的製度安排實現財務關係及財務活動的權力製衡。因此，可以從決策機製、執行機製和監督機製3個二級指標來度量。
2.業務控製層麵指標。業務控製是高校財務風險治理活動所涉及的具體經濟事項，是財務風險產生的直接來源，具體業務層麵風險治理指標主要包括預算管理、投資管理、貸款管理、收費管理和資產管理等5個二級指標。
3.人員控製層麵指標。人員控製主要是針對高校管理層和財務相關人員在經濟活動過程中是否具備足夠的廉政精神、職業道德以及執業水平。當前，高校內部控製失效，部分原因不在於製度設計的好壞，而在於人的因素。因此，人員控製亦成為高校財務風險治理的內容之一，主要包括職業道德和業務水平2個二級指標。
4.信息披露層麵。現代大學製度建設下的高校財務信息披露具有重要的意義，一是通過相關財務分析報告可為決策者改善財務治理、提高資金績效提供依據，二是通過財務信息公開披露為高校財務治理的有效實施提供內外監督依據。因此，信息披露層麵主要包括財務分析、信息質量和披露效果三個二級指標。
三、高校財務風險治理能力評價過程