淺談高校無現金報銷的風險及控製
高校財務
作者：夏婧 王春暉
摘要：目前，有些高校已經實現了無現金報銷，這不僅有效解決了報賬難問題，而且提高了財務工作的效率，但與此相伴的風險問題日益突出。隻有有效地控製了風險，才能為積極推行無現金報銷、提高工作效率奠定基礎。本文主要闡述了實施“無現金”報賬的風險及控製手段。
關鍵詞：無現金報銷 風險 控製
一、引言
近些年，高校經費大幅增加，經濟業務不斷增長，傳統的現金報銷方式已不能適應不斷增長的業務量的要求，與此同時，網絡技術越來越發達，為無現金報銷提供了技術支持，基於網絡技術的無現金報銷模式成為了必然趨勢。無現金報銷是指報銷人辦理報銷業務過程中，現金付款業務通過無現金支付係統直接轉入報銷人銀行卡中，不再通過現金支付來完成的一種付款方式。無現金報銷與傳統報銷模式相比，可以節省財會人員的工作量，優化財會工作職能，降低人工成本和現金清點過程中人工失誤的風險，能及時將款項打入報銷人的卡中，確保科研等業務正常順利的開展。總的來說，無現金報銷是一種省時、省力、安全、便捷的新型報銷方式。然而，無現金報銷的風險相比傳統意義上的現金報銷風險有了新的表現形式和風險內涵，也對風險控製提出了更高的要求，有效地控製風險，成為無現金報銷正常運行的前提。
二、無現金報銷風險
（一）實施風險
受傳統報銷模式和固有的“落袋為安”思想的影響，報銷人更偏向於收取現金，無現金打卡會引起報銷人的擔憂，如：何時才能拿到錢、銀行是否會把錢打錯、財務人員是否會忘記打卡。不僅如此，無現金報銷模式下，報銷人需要製作電子表格並核對卡號、姓名、身份證號，以減少重名打錯卡或換卡未登記的風險，增加了報銷人核對信息的工作量，影響報銷人對無現金報銷的接受度。
無現金報銷作為一種新的報銷模式，與傳統現金報銷有較大的差異，財務人員若不能迅速適應無現金報銷、熟練掌握操作流程、合理解決報銷出現的問題，則會阻礙無現金報銷的實施。
（二）係統風險
無現金報銷係統十分依賴計算機和無現金操作係統，因此無現金報銷順利進行，要有較高的軟硬件支持。
計算機由於長時間使用，零部件老化，此外火災、水災、鼠害的損壞，以及供電係統不穩定、線路老化、連接不牢靠、環境衛生差等都會引起設備故障、損壞和數據丟失。不僅如此，不重視軟件係統安全會使無現金報銷係統受到非法侵害，如：沒有按照規定使用和升級殺毒軟件，使計算機病毒入侵無現金係統，可能會造成數據的破壞，無現金係統和網絡係統癱瘓。又如：黑客通過偵聽獲取用戶的賬號和密碼，通過隱蔽通道進行非法活動，突破防火牆，利用係統漏洞等非法途徑登錄無現金係統，對重要數據進行篡改和破壞，造成嚴重損失，使無現金係統無法正常運行。
（三）運行風險
即使無現金報銷能夠被報銷人和財務人員接受，係統也支持無現金的運作，在日常報銷運行的過程中，也會出現以下風險：（1）由於報銷人銀行卡信息變更，暫未到財務處做相應的變更手續，時間上的不同步可能導致款項被退回，抑或用戶名是生僻字，財務係統與銀行係統之間網絡不通都有可能產生退回風險，使得報銷人收到款項的時間推遲。（2）無現金報銷是通過無現金報銷係統與銀行係統連接進行轉賬，回單具有滯後性，無現金係統跨行轉賬，銀行於事後集中數據，統一打印相關回單，出納不能及時處理退回事項。不僅如此，銀行出納不僅需完成打印支票，整理回單，還需承擔支付款項，處理退票業務，工作量大大增加，因此可能存在未能及時支付、回單未及時整理的滯後風險。此外，由於不同銀行處理跨行支付的時間不同，可能存在資金滯留的情況，非簽約銀行的銀行卡收到款項的時間也會比簽約銀行卡收到款項的時間慢，對於沒有簽約銀行的銀行卡、又急需資金開展相關活動的人員來說，會帶來一定的不便。（3）實際工作中，可能由於財務人員人手不足，一個人擔任多項工作，如：審核兼出納，審核兼複核。由一個人擔任多項職務使個人既可能發生錯誤和舞弊行為，又可能掩蓋其錯誤和舞弊行為，這不符合內部控製的要求。