地方國有資本企業經營管理存在的問題與對策
財務管理與資本運營
作者：呂均剛 李淵
摘要：地方國有資本企業經營管理中存在的問題，直接影響到地方國有資本經營預算編製的準確性、合理性，因此，重視和解決地方國有資本企業經營管理中存在的問題，是正確編製國有資本經營預算的前提條件。
關鍵詞：國有資本 國有資本經營預算 非經營性國有資產
為了進一步摸清地方國有資本投入家底，全麵了解地方國有資本企業的財務狀況、經營成果及現金流量，為高質量地編報地方國有資本經營預算提供可靠資料，某市成立工作專班、組織專門人員對該市經工商行政管理部門依法登記成立的、有國有資本投入記錄的39戶企業的國有資本的投入及其增減變動情況、國有資本經營效率與效果等情況進行了全麵、係統的調查核實。在調查核實過程中，發現地方國有資本企業在國有資本經營管理中還存在一些突出問題，應當引起足夠的重視與關注。
一、調查的基本情況
（一）調查對象。經工商行政管理部門依法登記成立的、有國有資本投入記錄和擁有國有資本存量的39戶市直國有資本企業。其中：傳統經營性企業10戶，占總戶數的25.64%；公益類企業8戶，占總戶數的20.51%；政策性投、融資企業9戶，占總戶數的23.08%；國有經營性文化單位轉企改製企業9戶，占總戶數的23.08%；金融企業3戶，占總戶數的7.69%。在39戶企業中，傳統經營性企業和公益類企業成立時間一般比政策性投、融資企業、經營性文化單位轉企改製企業和金融企業要早，這與我國的財政體製和國家政策有密切關係。
（二）調查內容。（1）國有資本的投入時間、投入方式、投入數額及所占企業注冊資本的比例；（2）企業連續2-3年的財務狀況、經營成果和現金流量情況；（3）國有資本企業上繳利潤、股息、股利情況；（4）國有產權轉讓收入情況；（5）國有股股東代表派駐情況；（6）各級政府補助收入的賬務處理及資金使用情況；（7）國有資產的變動、處置情況；（8）其他問題。
二、地方國有資本企業經營管理存在的問題
在對39戶企業國有資本調查核實過程中，我們發現其在經營管理過程中存在下列問題：
（一）履行國有資本出資人的政府部門眾多，國有資本監管缺位或監管不力現象比較明顯。在被調查的39戶企業中，履行國有資本出資人職責的部門有國資委、經信委、城建委、國有文化資產監督管理與產業發展領導小組辦公室、財政局、廣播電視局、廣播電視總台、建設投資經營有限公司、國有資產經營有限公司等多家單位。這些單位的工作職能、職責分工各有不同，並不是每家單位都能履行好自己作為國有股股東的職責或對國有資本的監管職能，國有資本監管缺位或監管不力現象比較明顯。
（二）國有資本股東代表派駐缺失、缺位現象比較普遍，對國有資本監管不利。在被調查的39戶企業中，雖然履行國有資本出資人的部門是明確的，但有19戶企業的國有資本股東代表派駐情況不明確，占39戶企業的48.72%。
（三）政策性投資公司和集團公司對外投資設立的企業數量較多、管理層級過亂，存在監管漏洞。在被調查的39戶企業中有一家投資公司，參股投資的企業有12家，投資涉及公益事業、基礎行業、工業、金融、物流、文化產業、風險投資等多種行業，對外投資總額占注冊資本的60.67%。另一家集團公司投資設立企業13家，其中全資子公司2戶，控股公司6戶，參股公司5戶，集團公司對外投資占公司注冊資本的213.30%。並且在對外投資控股的公司中還有2戶對外投資設立了全資子公司。在集團公司對外投資參股的5戶企業中沒有一戶企業向集團公司提供全麵的基礎資料和反映企業年度財務狀況、經營成果和現金流量的財務報表。投資公司和集團公司麵對數量眾多的控股、參股企業在管理上存在明顯不足，許多被投資企業基礎資料不全、財務報表缺失、股權代表派駐缺位，甚至有投資決策失誤、投資被騙等情況發生，存在嚴重監管漏洞。
（四）國有資本企業會計核算不規範、會計信息失真現象仍然突出。在被調查的39戶國有資本企業中，有的企業上年度已審計的財務報表與下年度財務報表年初數嚴重不符，相差幾千萬；有的企業將對外投資實現的投資收益反映在往來賬中，不如實反映對外投資分得的利潤、股息、股利，從而少上繳利潤、股息、股利；有的企業對上繳國家的稅費不按規定計入相關的成本費用，致使企業盈虧不實，嚴重歪曲企業的財務狀況和經營成果；有的企業利用投資控股地位和關聯關係，占用大額資金，損害國有小股東利益；有的企業對外投資沒有嚴格按照會計準則的規定進行成本法或權益法核算等。國有資本企業會計核算不規範、會計信息失真現象仍然十分突出。