淺談企業內部控製製度的建立
經管視線
作者：張進
摘要：當一個企業所處初創期時，公司領導起著至關重要的作用，隨著公司經營規模的擴大，公司一定要有配套的管理製度，企業持續健康的經營最後拚的還是企業的內部控製製度。
關鍵詞：內部控製；製度；建立
中圖分類號：F270 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）09-00-02
一、內部控製的定義及目標
內部控製是現代企業管理的重要手段，對企業持續健康發展有著非常重要的意義。
內部控製是由企業董事會、監事會、經理層和全體員工共同實施的、旨在實現控製目標的過程。內部控製是全員全過程參與的過程，建立內部控製組織體係，需要發揮各職能部門的協同管理效應，確保內部控製體係有效運轉，並且它必須嵌入企業生成經營的整個過程，這個過程是動態的，隻有適合企業的內部控製才是最好的。
內部控製的目標是合理保證企業經營管理合法合規、資產安全、財務報告及相關信息真實完整，提高經營效率和效果，促進企業實現發展戰略。內控的目標滿足不同的需要，目標之間又相互交叉。
二、目前企業內部控製的局限性
1.對內部控製認識不足
目前，我國大多數企業對內控了解不足，片麵地把內部控製理解為成本控製和資產安全控製。在有些企業中往往由一個主要領導說了算，在工作中對於內部控製的約束不習慣，其往往成為企業內部控製的直接違反者。有人認為，內部會計控製就是整章建製，是最高管理層的事，與會計人員無關，或者認為，內部會計控製就是相互牽製，對內部會計控製的方式、方法與手段沒有整體的認識。由於領導者以及員工認識不到位，加上內部控製缺乏一定的激勵和約束機製，導致企業人員對於內部控製意識不強，企業尚未形成應有的內部控製文化。
2.內部控製製度不健全
目前，在一些民營中小型企業沒有內控製度，大多數民營企業家依靠自己對市場的判斷能力和個人的冒險精神完成了資本的原始積累。他們大多數對會計不太重視。在他們看來市場才是最重要的，內部控製會束縛他們的手腳。所以，這些企業往往不製定內部控製製度，老板一人說了算。有些企業存在內部控製，但內部控製製度不夠全麵，沒有覆蓋所有的部門和人員，沒有滲透到企業各個業務領域和各個操作環節，使中小企業會計工作秩序混亂、核算不實而造成會計信息失真現象極為嚴重。
3.缺乏有效的監管機製
為了加強監督，我國已形成了包括政府監督和社會監督在內的企業外部監督體係。各政府職能部門之間的監督功能交叉，再加上缺乏橫向信息溝通，難以形成有效的監督合力，使如此龐大的監督體係對中小企業的監督效果卻不盡人意。有的企業雖然有內部審計，卻不能充分發揮其職能。有些企業的內審部門隸屬於財務部門，與財務部同屬一人領導，內部審計在形式上就缺乏應有的獨立性。另外，在內審的職能上，很多企業的內部審計工作僅僅是審核會計賬目，而在內部稽查、評價內部控製製度是否完善和企業內各組織機構執行指定職能的效率等方麵，卻未能充分發揮應有的作用。在外部、內部的監督方麵，我國企業普遍顯示監督乏力。
三、企業內部控製製度的建立
借鑒COSO報告框架，我國《企業內部控製基本規範》將內部控製的要素歸納為內部環境、風險評估、控製活動、信息與溝通、內部監督5大方麵。
（一）內部環境
內部環境是企業對控製的認知，在這個環境中人們進行經營活動並履行控製職責。內部環境是建立內部控製的根本保障，隻有擁有良好的內部環境，才能保證內部控製的實施。在內部環境框架中，管理層是重要的組成部分，管理層通過自身的實際行動，以及有效地傳達企業的書麵製度和政策、職業道德標準和員工行為守則來影響企業的控製環境。管理層是強化內部環境控製的關鍵。企業員工應當遵守員工行為守則，認真履行崗位職責。
內部環境規定企業的紀律與架構，影響經營管理目標的製定，塑造企業文化氛圍並影響員工的控製意識，是企業建立與實施內部控製的基礎。內部環境主要包括治理結構、機構設置及權責分配、內部審計、人力資源政策、企業文化等。
（二）風險評估
風險評估是企業及時識別、科學分析經營活動中與實現控製目標相關的風險。合理確定風險應對策略，是實施內部控製的重要環節。隻有建立以風險管理作為導向的內部控製，才能為企業的存續和發展提供更大的支持。