企業內部控製的風險管理機製
經管視線
作者：徐薇
摘要：在全球一體化趨勢日益加劇下，社會的發展和企業的競爭也進入白熱化狀態，而對企業目標實現產生影響的重要因素則是風險，所以，企業內部管理和控製風險機製的靈活應急性就顯得非常重要了。就我國企業內部風險管理和控製的能力還有待提高，但我國高度重視風險管理和控製的重要性，深刻明白風險管理導向型發展是大勢所趨。早先在2004年，標誌著外國企業由內部控製過渡到風險管理的報告——《企業風險管理——整合框架》[1]（以下簡稱ERM框架），是在美國COSO委員會正式頒布的。本篇文章就ERM框架中談到的有關風險管理的基本概念及其框架和企業內部控製的框架展開對比，從而證明風險管理機製的優越性；再就針對目前我國企業在風險管理機製方麵所出現的問題和缺陷，借鑒COSO委員會這篇ERM框架報告的前提下，為我國企業內部控製順利過渡到風險管理導向型提出有關建議。
關鍵詞：內部控製；ERM框架管理；風險導向型
中圖分類號：F279.23 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）09-0-01
自新千年以來，全球某些知名的企業出現了一係列財務欺詐事件，以致使各界的關注焦點放在了企業內部控製上，在社會經濟發展突飛猛進的今天，風險已成為企業目標順利實現的攔路虎，進而風險的控製與管理就變得舉足輕重。正因為如此，使得一些與企業經營戰略相關的、風險管理相關的焦點備受關注。時下，美國COSO委員會頒布的ERM框架報告，把企業內部控製推向了企業風險管理的高潮，使得企業風險管理導向型在當下勢在必行。接下來，我就如何看待我國企業內部控製的問題，ERM框架的優越性等做具體的分析。
一、我國企業內部控製過渡到風險管理導向型的建議
1.企業風險管理意識淡薄
因為全球一體化進程的加快，我國和世界的聯係也是日益緊密，所以很多企業將有更多的機會越洋跨海，參與國際競爭，與此同時，又有很多外國的企業來華，打入國內市場，在這種情況下，國內企業就麵臨著巨大的經濟競爭壓力，紛繁複雜的不定性因素也隨之增多，企業本身又將會接受諸多風險的挑戰。
2.企業風險管理體係不成熟
在我國由於企業麵對的諸多不確定的因素，在風險管理體係方麵應該有獨立的部門，來專門對企業所要麵對的各種風險進行辨別、估量、應對等。但是，又由於我國企業風險管理意識的淡薄，淡化了設置一個專門對風險進行分析的部門的認識，從而也使得在風險辨別和應急機製上出現了缺口[2]。實際上，企業風險管理機製，能有效地幫助企業對就近的或所處的風險，做出正確而又全麵的分析和評估，與管理層的領導者製定出正確性高和執行力強的風險管理機製關係甚密。
二、ERM框架的優越性
1.風險組合觀
在ERM框架中要求企業管理者在看待風險的時候，要綜合全麵的去考慮風險可能帶來的一些影響，繼而對相關風險進行辨別，估量，並采取應急措施使企業將要承擔的風險控製在企業所能承受的範圍內。因為在企業內部，不同的業務部門所承擔的風險，會是此消彼長的情況，比如說有的部門內部就會把風險相加擴大，有的部門就是相減縮小。如果管理者堅持以風險組合觀點看待問題，就會對企業各部門所承擔的風險作出合理的判斷和決策，盡可能把風險控製在企業所能承受的風險控製界限內。