加強內控製度建設提高管理水平
經管視線
作者：吳宗榮
摘要：醫院行業是我國國民經濟中重要行業。內部控製作為改善單位經營效益的管理機製，要實現合理開發與利用資源及可持續發展的目標，需要認真做好內部控製工作，根據自身情況，建立健全內部控製體係並付諸實施。
關鍵詞：內部控製製度；建設
中圖分類號：F279.23 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）09-0-01
在知識經濟時代，企事業經營的環境日益複雜，而且也越來越不穩定，在這樣的市場經濟條件下，如何增強企事業的核心競爭力，提高經濟效益，就成為我們最關注的問題，而內部控製製度的建立、則為實現上述目標提供了一個強有力的保證。
一、建立以財會控製為核心的內控機製
自從國家財政部製定了《內部會計控製規範》，就為財會控製提供了可操作性的依據，具體體現在以下幾個方麵：
1.會計人員權責分明。
作為會計人員，他們的權責一定要有明確規章製度，每個人可以做什麼，不可以做什麼，哪些業務是你做的，哪些是別人做的，都要明確的規定。企事業單位一定要把內部組織機構設立完整並逐漸加強，資質機構是企事業經濟活動的基礎。在一般情況下，處理每項經濟業務的全過程，或者在全過程的某幾個重要環節都規定要有兩個或兩個以上部門、兩名或兩名以上工作人員分工負責，起到相互控製的作用。
2.會計憑證完整正確。
證會計憑證和會計記錄一定要保持完整和準確。比如各種自製原始憑證，格式、張數、檔案編號、傳遞程序、各聯的用途、有關領導和經辦人簽章、明細數同合計數及大小寫數字一致等方麵；對各種賬簿記錄，要求賬證的一致或保持一定統馭關係的規定；還有會計核算中規定的雙線核對、餘額明細核對，各種報表相關數字核對等，都要嚴格、謹慎，確保無誤，以備以後查詢。
3.會計製度嚴密完備。
為了保證公司財產物資的安全與完整，除規定物資保管員對每項物資進行收付後，都要進行永續盤存辦法核對庫存賬實外，還要規定財產物資的局部清查和全麵清查製度，以確保賬麵與實物相符，避免發生一些賬、物不符等現象，如有發現及時清查。
二、建立全麵預算全方位內控機製
內控機製建立主要目的就是用最少的投資獲取最大的利益。內控機製的建立是圍繞以內控目標為中心，促進目標的實現，改進在管理過程中發現的不完善的各項規定，避免問題出現。
1.懂事會負責單位內部控製的建立健全和有效實施。預算委員會是董事會設立的專門工作機構，受董事會的委托，全麵負責預算管理工作。
2.預算控製的內容涵蓋了單位經營活動的全過程，單位通過預算的編製和檢查預算的執行情況，可以比較、分析內部各單位未完成預算的原因，並對未完成預算的不良後果采取改進措施，確保各項預算的嚴格執行。以上都由各部門授權經營。
3.根據不相容職務分離控製和授權審批控製的要求，實行分崗分部門管理。避免那些如果由一個人擔任可能發生錯誤和舞弊行為，規範經濟業務的權利、條件和有關責任者。
三、建立依法理財規範內控運作機製
1.建立決策、經辦分離製約製度