借天時、地利、人和助“三全”分月預算管理
財經縱橫
作者：徐莉
摘要：凡事預則立，不預則廢。隨著現代企業的發展和全麵預算管理的深入推進，分月預算管理對企業管理越來越重要。編製準確、科學、合理的分月預算對公司的年度計劃、月度計劃具有引領作用；對優化公司資源配置，提高資產使用效率具有促進作用；對提高財務數據對經營決策的輔助和支撐度具有推動作用。
關鍵詞：企業管理；分月預算管理
中圖分類號：F812.3 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）09-0-01
為了提高預算編製準確性和執行均衡性，提升預算調控水平，適應現代企業精益化管理需要，筆者從“天時、地利、人和”入手，淺議如何促成“全員參與、全麵覆蓋、全程控製”的分月預算管理新模式。
一、人和—全員參與預算
（一）樹立全員參與預算管理的理念
思想是行動的先導。作為預算編製、控製和執行的主體，樹立全麵預算管理的思想理念非常重要。通過強化培訓、注重宣傳等多種手段和方式，在公司領導層、中幹層以及一般員工需要逐步樹立全麵預算管理理念，主要包括以下三種理念：
1.整體理念。公司預算管理圍繞年度經營現狀、發展目標和管理策略，各部門間的關聯業務必須相互溝通、相互配合，避免各自為政，獨立開展預算。
2.全麵理念。業務部門在編製預算時秉承向縱橫方向拓展的視野和思路。充分考慮公司現有業務和新增業務；內部因素和外部環境等，全麵覆蓋公司所有業務和經濟事項，避免遺漏項目，錯估數據。
3.計劃理念。編製分月預算是以各種計劃、目標為基礎，包括各公司年度工作計劃、業務發展計劃、專項任務計劃等。可以說，分月預算是工作計劃在時間序列上的量化體現。
（二）建立全員負責的管理機製。分月預算管理按組織架構，本著統一預算、分級負責的原則，分為四個管理層級。第一級為預算管理委員會，負責審批公司分月預算，決策預算管理中的重大事項。第二級為部門負責人，與公司簽訂月度預算管理績效目標責任書，對預算編製、執行、考核結果負責。第三級為業務歸口部門預算專責，具體負責落實分月預算的過程跟蹤、協調與控製。第四級為使用部門的每個人員，負責執行公司下達的分月預算。
二、地利—全麵覆蓋業務
（一）全業務覆蓋
全麵預算包括財務預算、業務預算和資本性預算，財務分月預算準確與否更多取決業務預算和資本性預算的準確性。為了編製一套全麵、準確的分月預算，公司對各項常態業務和新增業務均納入預算管理，做到全麵清理、全麵覆蓋。
（二）全業務支持
生產、銷售和投資等目標按計劃的時間和金額完成執行受諸多因素影響，失去相關部門的支持與配合都難以實現，因此要實現分月預算編製科學、執行準確，必須實現財務部門、生產部門、營銷部門、物資供應部門、產業發展部門等各職能部門的全業務支持和配合，必須攻破部門間壁壘、突破專業和模塊間的障礙，必要時可召開專題會議，協調解決預算執行過程中遇到的各類問題。
三、天時—全程管控預算