對人民銀行會計內控製度建設的幾點思考
財經縱橫
作者：包清雅
摘要：內部控製製度作為一種重要的內部控製與管理手段，已越來越受到高度重視，人民銀行的會計內控是銀行會計工作的重要組成部分，所以要求我們的會計人員必須清楚地認識人民銀行會計內控存在的基本風險和風險的形式，隻有全麵、準確的認識和加強其會計內控機製建設，才能更好地借助內部控製完善其組織管理，保障國家資金安全。
關鍵詞：內部控製；銀行；會計內控
中圖分類號：F23 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）09-0-01
一、人民銀行會計內控的風險的形式
會計內部控製工作是最高管理層為保證經營目標的實現而製定並實施的，是會計對銀行內部各部門與人員相互製約和協調的一係列製度、措施、程序和方法。隨著我國經濟和金融融入國際大環境，強化金融會計內部監督，整頓和規範行業秩序，都有著十分重要的意義。綜觀國內外，任何一個單位都離不開製度的規範和約束，就是所說的“無規矩不成方圓”。就人民銀行而言，“製度的內部控製與監督”也不例外，特別是會計工作是人民銀行的一項基礎性業務，是中央銀行服務於貨幣政策、服務於信息監測、服務於社會的前沿窗口，會計部門可謂是央行各項資金無形的“金庫”。為了提供高效、安全、優質的服務，更好更充分地發揮中央銀行的服務職能，強化會計內控製度建設顯得尤為重要。
（一）社會上和銀行內部的一些犯罪分子把作案目標對準了銀行。近些年來，銀行會計內外部詐騙、套取、盜用和貪汙資金的經濟案件，以驚人的速度急劇上升，作案金額之大，手段惡劣，使國家資金和財產受到了嚴重威脅。從發生的許多起案件來看，犯罪分子已經把銀行做為其作案的首選目標。
（二）金融業務的迅速發展，會計業務範圍隨之擴大，新的金融業務陸續實施，會計業務處理和核算過程也由原來的手工操作向電子化發展，使人民銀行會計部門承擔的核算任務不斷加大，在此情形下，原有的某些會計規章製度就顯得滯後，一些業務管理監督的方式和方法已不能適應業務發展的要求，失去了應有的監督功能。人民銀行內部犯罪分子利用我們業務規章製度和內容控製建設尚未完善的空隙伺機作案。
（三）人民銀行部分行內部管理鬆馳，有章不循、執章不嚴、違章不糾的現象十分嚴重，許多行之有效的會計規章製度不能真正落到實處，特別象會計賬務“六相符”、定期對賬、換人複核、印押證分管和重要空白憑證管理等具有內部製約性質的基本規定得不到認真嚴肅的執行。放鬆了內部控製和管理，內部一些必要的監督檢查流於形式，存在的問題得不到及時的解決和糾正。會計內部管理和製度上的薄弱環節，給犯罪分子以可乘之機。
二、人民銀行會計內控存在風險的根本原因
（一）違規違章操作，製度實行力度不夠。為適應業務的需要，總行、省行製定了一套行之有效的規章製度，涵蓋了各個專業和崗位。但在實際業務操作中，有的行落實不到位，或者隨意變通，個別甚至根本不落實；有的行不組織學習規章製度，不向員工講解為什麼要這麼做，不這麼做會帶來什麼後果，致使員工製度觀念十分淡薄；有的員工視執行規章製度如兒戲，隨意簡化程序，違章操作；有的員工以感情代替製度，明知作案人員提出的要求是明令禁止的，但礙於情麵，違規為其提供便利；還有的員工存在僥幸心理，認為偶然的一次違規操作，不會被發現，也不會帶來任何風險，肆意違反規章製度。使得規章製度形同虛設。
（二）監督檢查措施不力，會計內控機製出現漏洞。建立內部控製製度的目的，是用嚴格的製度管理金融經營活動的全過程，確保經營目標的實現。然而在各項內部控製製度的實施中普遍存在著重事後檢查、輕事前防範的問題，致使內部控製製度流於形式。有的行隻注重業務，沒有按照內控規定進行全麵細致的監督檢查，或者監督檢查的質量不夠高，隱藏在經營管理中的許多問題不能及時、全麵地反映出來；有的行檢查人員作風不紮實，工作不負責任，對檢查發現的問題，往往聽信被檢查人的單方麵解釋和說明，針對會計監督檢查發現的問題，大事化小，小事化了，不追根求源，不查找深層次問題；有的行會計內控製度在有的崗位、某些關鍵環節形同虛設，經常是人員請假或外出，不辦理交接，使其印章一直使用，形成人章“兩張皮”。有的行忽視了對可能產生的風險或不安全隱患的防範與分析，而麵對已經出現的經營風險或資產損失，再要求稽核等監管部門去查找原因，堵塞漏洞，為時已晚。