企業內部控製問題淺析
財經縱橫
作者：梁強
摘要：隨著現代化企業的精細化經營管理理念的深入推廣，傳統企業為了持續健康發展，應逐步由原來粗放、低效生產方式轉變為精簡、高效生產方式。期間，就必須增強企業內部控製的管理理念，這是提高企業的創新能力、競爭能力，使之成為現代化的企業有效途徑。以下是筆者對企業內部控製問題進行的一些粗淺思考。
關鍵詞：企業；內部控製
中圖分類號：F270 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）09-0-01
一、前提
內部控製製度是社會生產力發展到一定時期的產物，是當今現代化企業管理十分重要的手段。企業內部控製作為企業生產經營活動的自我調節、自我約束的內在機製，在企業管理中發揮著舉足輕重的作用。它的目的是確保企業經營活動的效率性和效果性，資產的安全性，經濟信息和財務報告的可靠性。企業為實現經營目標和防範風險，必須建立良好的內控環境，努力創造符合實際的內控風險機製和組織構架，設置約束操作風險和經營風險的指標體係。
二、企業內部控製目前存在的問題
企業單位目前已經成為支撐國家經濟增長、吸收就業人口、維護經濟和社會穩定的重要力量，其作用和地位隨著國家經濟戰略性調整而日益突出。大部分企業是在計劃經濟中出生和成長起來的，隨著國家市場化經濟的不斷發展，內控問題日顯突出，影響了企業的經濟效益，阻礙了企業的發展。主要表現如下：
1.缺乏內部控製理念
在企業經營過程中，普遍缺乏內部控製理念，對內部控製的作用認識不足，甚至有些企業根本沒有建立內部控製製度。雖然有些企業建立了內部控製製度，但還很不完善；有些企業雖然意識到內部控製的重要性，製定了比較科學、全麵的內部控製製度，但並未較好地執行，內部控製製度未能發揮應有的作用。
2.法人治理結構不完善
目前我國企業一個特別突出的問題是一切以法人代表的意誌為轉移，因此內部控製製度難以發揮作用。目前在我國上市公司中，股東大會、董事會和監事會往往被控股股東操縱，嚴重影響互相監督與製約，控股股東或少數關鍵人控製公司的財務報告。有的為了控股股東或管理當局的利益，提供虛假信息誤導外部信息使用者。
3.內部審計未發揮應有的作用
企業領導對內部審計重視不夠，或存在觀念上的誤解，導致內部審計工作難做；企業內部審計機構普遍缺乏人員，甚至有些企業不設立內部審計機構或與財務部門重合；一些企業雖設置了內部審計機構，配備了人員，但因內部審計製度不健全，業務不規範，人員素質低，未能充分發揮作用，內部審計部門形同虛設。
三、出現內部控製問題的原因
l.企業發展過程中、相關製度執行不到位
有些企業在進行內部控製規劃時並未從自身實際考慮，而生搬硬套，使企業運作偏離控製重心，雖然有製度、但製度不能適應企業發展、有的甚至起到反麵作用。
2.內控人員綜合素質、業務能力不足
很多內控人員按領導意誌行事，無視財經規律，各項指標並不是按照客觀現實，而是隨著領導意誌變化。
3.缺乏相關的組織機構
企業內部控製缺乏相關的組織機構，雖然建立起現代企業的管理製度，但換湯不換藥，依舊走著計劃經濟的老路子。組織機構設置不合理，一些企業在組織機構設置中，重視縱向間的權利與義務關係，對橫向間的協調並未加以重視，致使各部門間缺少互動性，信息交流匱乏。