電網企業提高預算管理有效性之我見
財經縱橫
作者：付莉 鄭濤
摘要：研究全麵預算管理下，從規範管理過程、建立成本標準、深化經營分析、構建考評體係和信息係統支撐等方麵，闡述預算管理有效性提高和優化整合的方法。
關鍵詞：預算；管理；有效性
中圖分類號：F812.3 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）09-0-01
自2009年實施全麵預算管理以來，預算管理理念深入人心，資源配置更趨合理，資金投放更加明確，杜絕了預算外行為。公司預算管理整體水平明顯提高，企業價值創造能力穩步提升，預算管理取得顯著成效。但是預算管理有效性仍有待提高和係統的優化整合，主要存在以下問題：
（一）預算歸口管理後，綜合統籌能力削弱。實施業務部門管理後，財務在預算編製和分解過程中的角色多由“管理”轉變為“彙總”，整個流程並沒有發揮財務的統籌作用。
（二）預算管理界麵不清晰，預算編製、分解周期長。預算編製、分解涉及業務單位多，管理具有多層級，導致各管理部門之間信息傳遞不對稱、不透明。這個過程往往需要循環多次，影響預算編製、分解的周期更加延長。
（三）預算編製、分解標準化有待加強。企業采用什麼方法編製、分解預算，對預算目標的實現有著至關重要的影響。近年來，從省公司到地市分公司都製定了成本費用業務標準或管控原則，用於開展年度預算的編製和審核。但由於業務標準是在上期預算執行結果的基礎上，尚未建立一套預算申報、預算分解的標準模型，未結合多個客觀條件進行預算編製分解方法的綜合使用，導致預算審查時缺少全麵、科學的依據，核定的預算數據往往缺乏足夠的說服力。
（四）預算管理規範化有待加強。電網公司存在多層級管理，每個層級的管理要求未統一，尚未形成一套網、省、市、縣級各層級使用的完整的管理規範，無統一的流程與標準化的表單。各單位編製預算時所采用的基礎數據、應用的編製流程以及預算編製水平不一致，預算編製、實施及反饋進度也不同，難免出現各自為政的現象。
（五）績效評價體係有待完善。電網企業的績效考核指標，目前隻是在省、地市局、區局層麵的利潤完成等財務指標，期末預算考評措施不當使相關部門和員工對編製及執行預算積極性不高，己經成為影響供電企業預算目標無法很好實現的因素。
由於上述影響預算管理有效性的問題不同程度地存在，使預算管理效果難以達到預期。要改善全麵預算管理效果，使其真正達到預期的目標，建議從以下幾方麵進行。
（一）正確理解全麵預算管理，實現全員參與。全麵預算管理是保證公司戰略順利實施的手段，它涉及企業生產經營活動的方方麵麵及各個環節，直接關係到企業內部各種資源的整合和分配。員工是企業最基本的預算執行者，對所承擔的工作最為熟悉，分擔著企業不同方麵、各個環節的業務，直接或間接地參與預算管理全過程。公司應建立起在預算管理委員會領導下的、層層向下展開的、樹形結構的預算管理體係，並將企業價值與各級組織的具體目標、崗位職責相聯係。隻有全員參與預算的管理過程，預算數據的來源才是真實準確的，戰略目標才能從上到下分解、落實，企業工作所需資源才能從下而上彙總；隻有員工積極為預算管理獻計獻策，這樣的預算管理才是最有效的。
（二）規範全麵預算全過程管理，提高預算管理效率。以價值管理為主線，以服務業務為出發，理清預算業務管理界麵，結合價值驅動鏈的關鍵業務，細化各業務部門價值創造的管理界麵和職責分工，係統規範預算管理全過程的管理界麵、業務流程、模型標準和工作表單，建立起“財務管理業務化、業務管理財務化”的跨部門協同的良性互動機製，形成涵蓋“預算形成上報、預算分解下達、預算調整、預算執行反饋和預算考核評價”的科學的預算管理套路。