澳大利亞個人所得稅探討及借鑒
財經縱橫
作者：賈榕泉
摘要：我國目前的個人所得稅製度存在很多問題。澳大利亞作為一個發達國家，開征個人所得稅的曆史較長，作為主體稅種的個人所得稅製已日臻完善。借鑒澳大利亞在個人所得稅發展曆程中的成功經驗，對於進一步完善我國個人所得稅有著重要的理論意義和實踐意義。本文通過比較，尋找、總結澳大利亞個人所得稅優點，結合我國個人所得稅製的缺陷，加以有取舍性的借鑒。
關鍵詞：個人所得稅；分稅製；稅收減免
中圖分類號：F810.42 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）09-0-02
一、澳大利亞所得稅概況
（一）個人所得稅製模式
個人所得稅是以個人（自然人）取得的各項所得為征稅對象而征收的一種稅。澳大利亞稅製實行“即時征付”（PAYG）稅收係統。其個人所得稅稅製采用典型的綜合稅製模式，即以綜合收入為稅基，按納稅人全部所得按照超額累進稅率實行綜合課征。
（二）納稅申報
1.稅務號碼（Tax File Number）
澳大利亞的納稅人一般都有自己的稅務號碼（簡稱稅號）。該號碼由納稅人提出申請，稅局核發。
在澳大利亞，稅號的重要程度等同於身份證號。每人隻有唯一稅號，無論更換工作、更換住址、改變姓名，甚至不在澳大利亞居住，但隻要澳大利亞需要交稅，則使用的稅號不變。建立稅務號碼的目的是防止納稅人漏報收人。有了這個號碼，稅局便可以把從銀行或其他來源得到的資料核對納稅人所填報的收入。
2.納稅申報
為保證個人所得稅高效運行，澳大利亞建立了與之配套的征管體製，其核心是廣泛推行嚴密的雙向申報製度，即同時實施代扣代繳製度和納稅人自行申報製度。
納稅人通過書麵填寫報稅表格進行申報，郵局和多數售報店均提供免費報稅表。納稅人也可以通過稅務代理報稅或者在稅局網站的個人主頁下載電子報稅表進行電子報稅，納稅人為稅務代理支付的報稅費用可以作為納稅人應納稅所得額的扣除項目。
3.申請納稅起征點
除非情況特殊，大部分澳大利亞居民的年納稅起征點是6000澳元，按照“即時征付”（PAYG）製度，每年收入不足6000澳元（或者周薪不超過112澳元、半月薪水不超過224澳元、月薪不超過485澳元）的不需要納稅。納稅起征點需個人在納稅申報表上申請，且隻能申請一次。
（三）征稅對象範圍
在澳大利亞，個人所得稅除免稅收入，其他個人所得大都屬於個人所得稅征稅範疇。總體來看，應稅所得來源大致有以下幾種：（1）個人服務所得；（2）經營所得；（3）專業服務所得；（4）預付款項；（5）投資資產所收回的利潤；（6）福利收入；（7）附加福利；（8）股息、紅利收入；（9）固定資產出售收入；（10）未成年人的勞動收入；（11）信托合同受益人的收入。
（四）稅率
澳大利亞實行綜合所得稅製，對個人所得按年收入確定稅率，對居民納稅人實行5級超額累進稅率，對非居民納稅人實行4級超額累進稅率，沒有免征額，單位代扣代繳，年終申報退稅。
（五）扣除項目
扣除項目是指自然人納稅人取得應納稅收入過程中所發生的相關費用，僅限於允許的扣除項目。
澳大利亞的扣除項目主要包括生計支出費用的扣除和經營支出費用扣除。
1.生計支出費用扣除
對於非經營業務的個人來說，生計支出費用是個人申報繳納個人所得稅的主要扣除項目。主要是指在獲得應稅收入的過程中發生的費用，不包括在獲得免稅收入過程中發生的費用以及由於個人原因、家庭原因或資產性質的費用。一般包括自修教育，利息，電話費，旅遊費，製服和服裝費，以及幹洗費等。
澳大利亞的扣除項目中包含了很多與家庭有關的寬免額，如：