淺談企業對應付賬款的應用
企業論壇
作者：王彬熹
【摘要】應付賬款屬於企業短期信用融資，是由商品交易中商品和貨幣在空間上和時間上的分離而產生的。購貨企業對應付賬款不必負擔利息費用，因此應利用好應付賬款，即根據信用條款選擇有利的付款方式。本文根據應付賬款的特點，分析了適當的應付賬款給企業帶來的好處，探討了如何管理運用應付賬款使企業獲得更大的收益。
【關鍵詞】應付賬款 價值 管理方法 營運資本
應付賬款指的是企業在購買材料商品或者接受勞務的時候，在交易已經達成的情況下由於推遲付款而形成的債務。它是由參與交易的購買方和供貨方優先原則而產生的負債。在一個較長的時間段內，企業的應付賬款往往可以維持在同一個水平線上，應付賬款在企業的債務組成中占有相當一部分的比重，在創造企業價值的過程中起著不可替代的作用。
一、把握應付賬款的時間價值，合理控製應付賬款
對應付賬款進行科學合理的管理，即把應付賬款控製在一個合理的範圍內。應付賬款具有雙重的時間價值，包含兩個部分：一是假如企業在成功交易時的即刻到賬付款，不能成為應付賬款，由於資金是以融資作為來源的，因此在賬款的信用期以內的融資成本就構成應付賬款的第一部分價值；二是企業的應付賬款在沒有超出信用期範圍內，在這一時間段內如果購貨方沒有對支付應付賬款，那麼這種行為就構成了對供貨方應有資金的占用行為，這時按貨幣的時間價值來計算得到的資金效益，就構它第二部分的價值。
應付賬款的這一雙重時間價值是在企業對營運資本的價值擴大以及創造的過程中一步步體現出的。傳統意義上的營運資本指的是公司內部的所有可流動的資產總和，營運資本與應付賬款的在變動上有著極大的相關性，值得注意的一點就是企業應付賬款數額的大小以及支付的時機都會直接影響企業營運資本的運作。如果過早的支付企業應付賬款，就會使企業資金用於在營運資本之中的流動性強的那部分資金份額變少。企業在對營運資本進行管理的過程中，一般會比較注重這幾項：企業流動資金：企業固定資產、和庫存量等，而當談及對企業負債的應用時，特別是在針對應付賬款的影響時，大部分企業不但考慮的很少，甚至敬而遠之不敢對其加以利用。出現這種現象最主要的原因就在於這些企業的管理人員對企業的應付賬款對於資本運營所起的作用，能夠做出的貢獻以及企業應付賬款的自身潛在價值的認識還遠遠不夠深刻。所以針對應付賬款可以對企業無論在資金積累還是資金流動方麵都有重要的推動作用這一特點，企業應該想方設法采取一些措施並製定一些資金管理製度來發掘企業應付賬款的運作價值，充分利用應付賬款的特性及價值增加企業的運營資本。而通常最常用也最直觀的辦法就是企業可以采取策略擴大的應付賬款數額以及推遲付款的時間來實現，但實際操作時還要從企業自身的發展狀況、能承受的應付賬款的最大額度以及供貨方的意願來出發根據這一點，企業可以通過提高自身對應付賬款的理解能力和承受能力並合理的同供應商進行洽談，提高他們的賒銷意願，以此來提高應付賬款的價值。
二、應付賬款在企業營運資本中的價值與管理
那要想對企業應付賬款做出一個合理的科學的付款計劃以及準確把握住最佳的付款時機，我認為應該從以下幾個方麵著手：
（一）思想上重視，並落實權責
在思想上企業的管理人員要像那些民營企業的持有者對采購付款業務的關心程度一樣來重視對企業應付賬款的管理。在管理人員重視的前提之下，想要合理控製應付賬款從中獲得最大收益的企業還要結合自身的內部采購等付款業務的一些特點以及企業自身內部的發展需要來成立一個包含對企業應付賬款管理在內的管理機構，從而使職責權限明確無誤，進一步來說就是把對財務有管理權利和管理職責的人員進行重點的加強管理還要具體落實到各個財務及資金管理部門的個人。在應對企業應付賬款和營運資本等方麵的業務、財務、監督、考核等管理部門時，要采取不同職責部門保持相互分離的措施，以免有人濫用職權從中暗箱操作，還要做到各部門之間溝通要及時、便利，保證各部門或各管理人員之間的方便監督以及高效協作。