淺議全麵預算管理
企業論壇
作者：曹穎
【摘要】在市場經濟發達的西方國家，全麵預算管理在企業中應用十分普遍，對企業的持續發展發揮著巨大的作用。在我國，隨著一係列規章製度的頒布和施行，全麵預算管理這一管理理念也開始得到廣泛認可，並已進入到規範和實施階段。本文通過對案例的剖析，對全麵預算管理的體係框架和實施步驟進行重點探討。
【關鍵詞】預算 全麵預算管理
凡事預則立，不預則廢。在這個競爭日益激勵的時代，通過實行全麵預算管理來實現企業資源的有效配置，進而對作業協同、戰略貫徹、經營現狀與價值增長等方麵的最終決策提供支持。全麵預算管理是利用預算對企業內部各部門、各單位的各種財務及非財務資源進行分配、考核、控製，以便有效地組織和協調企業的生產經營活動，完成既定的經營目標。是企業全過程，全方位及全員參與的預算管理。
M公司設立預算委員會，負責全麵預算管理，並報經董事會審定。其主要職責是對公司內部各部門的財務及非財務資源進行分配、考核、控製，以便有效地組織和協調公司的生產經營活動，完成既定的經營目標。預算委員會要負責根據目標成本管理確定的目標利潤擬定年度預算的目標、製定預算管理的具體辦法。由於M公司采用的是上下結合的預算製定方法，需要有高層管理者訂出預算總目標，下級各部門根據總目標逐級上報各部門預算目標，再由預算委員會負責審議、平衡預算方案，協調解決各個部門在預算編製和執行中的問題。在每期期末，預算委員會要組織審計、考核預算的執行情況，保證公司完成預算目標。
M公司全麵預算管理在實際工作中主要分為兩大塊，由財務處和下級各部門共同完成。財務處下設預算科負責公司預算的編製、審查、彙總和報告等工作，通過成本控製預警係統跟蹤監督預算的執行情況，並在每期期末由公司高層及各部門負責人一起對預算與實際執行的差異及其產生的原因進行分析，並提出改進的措施和建議。公司內部各生產廠、物資供應部門、銷售部門和人力資源及財務等後勤崗，應在公司預算委員會的指導下，負責本部門所涉及的現金流量、經營成果和各項成本費用預算的編製、實際執行、全麵分析和預算控製等工作，並積極配合預算委員會做好公司總體預算的協調、分析、控製、考核等工作。M公司的全麵預算主要包括現金預算、預計資產負責表和預計損益表等。M公司按照年度編製預算，其預算範圍包括，業務預算、資本預算、籌資預算，並分季度細化、按月份落實。編製預算按照先業務預算、後資本預算和籌資預算的流程進行，並按照各下級部門的業務類型及其責任權限，編製符合公司及各個部門實際情況的預算。
M公司的預算編製是按照“上下結合、分級編製、逐級彙總”的程序進行。其步驟主要有以下五個：
第一，下達公司預算目標。M公司董事會對公司發展戰略和預算期經濟形勢進行預測，在預測完成的基礎上，在每年9月底以前提出下一年度公司預算目標，目標主要包括利潤目標、銷售目標、成本費用目標和現金流量目標，由預算委員會將這些目標下達各部門。