基於會計信息化的企業內部控製優化研究
內部控製
作者：宋建琦
【摘要】隨著IT產業和網絡技術的不斷發展，會計正逐步向會計信息化邁進，會計信息的及時、準確、完整已成為企業關注的重點。與此同時，企業內部控製工作也成為衡量企業管理的重要標準。如何將會計信息化和企業內部控製有效結合，成為當今社會最為關注的課題之一。文章以會計信息化為基礎，以企業內部控製為主線，研究了兩者的辯證關係，分析了會計信息化環境下企業內部控製麵臨的問題，並對這些問題提出了優化思路。
【關鍵詞】會計信息化；內部控製；優化
一、前言
近年來，IT技術中網絡技術的迅猛發展，帶動了世界經濟向網絡經濟的重大轉變，生產方式和經營方式都在不斷變化。會計作為經濟活動的管理者和監督者，也應適應時代的潮流，在內容和形式上逐步完善。特別是我國加入WTO後，會計國際化的要求與日俱增，會計信息化的應用迫在眉睫。當然，發展總要有風險，總要付出代價，除了固有的市場風險、經營風險外，會計信息化帶來的財務風險也對企業造成了重大威脅。美國DRS公司對國際商賬的追收，引起了世界對財務風險的關注，也對會計信息化應用中的風險控製進行了反思。我國近幾年先後公布了《關於全麵推進我國會計信息化工作的指導意見》和《企業內部控製配套指引》，信息化和內部控製一度成為會計信息化領域的關鍵詞，但是，我國企業在這兩方麵做得並不好。一方麵，企業為了發展，為了適應時代潮流，不惜重金購買通用商品化會計軟件或自行研製會計信息化軟件；另一方麵，企業沒有重視會計信息化內部控製，造成會計信息失真，甚至違法經營。如何在會計信息化和企業內部控製的大環境下，將兩者有機結合並不斷完善，已成為企業麵臨的主要問題。本文以會計信息化為基礎，以企業內部控製為主線，圍繞兩者的辯證關係，分析會計信息化環境下企業內部控製麵臨的問題，並對這些問題提出一些優化的新思路。
二、會計信息化與企業內部控製的關係
會計信息化與企業內部控製兩者相互影響、相輔相成，彼此之間是作用與反作用的關係，兩者是在第九屆會計信息化年會上被正式提上會議議程的。
（一）會計信息化對內部控製的影響
1.增加了企業內部控製內容
會計信息化的實施，除了原有手工會計下的內容外，還增設了采購管理、銷售管理、庫存管理、人力資源管理等環節，環節增加的同時也增加了企業內部控製的範圍。另外，實施會計信息化後，原有的工作崗位會發生調整，還會增加係統管理員等崗位，企業的組織機構、崗位分工等變化也會帶動企業內部控製內容的變化。
2.轉變了企業內部控製形式
實施會計信息化後，原有手工會計下的一些內部控製手段將失去其存在的意義，如賬證核對。會計信息化下賬簿是由計算機根據憑證取數登記的，隻要程序不錯，登記過程是不會出現錯誤的。還有一些內部控製手段已經轉為計算機強製執行，如餘額試算平衡、憑證借貸平衡等，係統在結賬前要進行餘額的試算平衡，平衡後才能結賬，憑證在保存時也要進行借貸方金額平衡驗證，相等才能保存。實施會計信息化後，傳統的內部控製措施逐步被計算機程序代替，內部控製形式由原來的製度控製轉變為程序控製為主、製度控製為輔的雙重控製。
3.豐富了企業內部控製環境
手工會計下，企業內部控製環境僅限於本企業內部，人員離開企業後很難對企業造成威脅。會計信息化環境下，計算機和IT網絡成了會計核算的必需設備，計算機的高速運轉加上網絡的可共享性、可遠程操作性，使得內部控製不再局限於企業內部，員工離開單位後也有機會對計算機進行操作，這使得企業內部控製環境更加複雜。
4.改變了企業內部控製對象
手工會計下，企業內部控製的對象就是財務人員，實施會計信息化後，除了部分會計業務由財務人員處理外，其餘業務都是由計算機操作的，這就要求企業內部控製的對象除了財務人員外還要有計算機係統。