C2C模式下電商征稅問題研究
理論研究
作者：李微等
[摘要]：電子商務的普及為越來越多的創業者提供了就業的機會，同樣，C2C模式下的電子商務在這一段期間得到了極大範圍的發展。但是，在這樣一個新興的模式下的稅收的征管中，稅收仍然出現了很多問題。主要從稅收征管過程中出現的問題入手，深入探討這些問題出現的原因，同時給出相關建議。
[關鍵詞]：C2C模式 征稅 問題 對策
一、C2C電子商務稅收監管背景
C2C模式是指消費者個人與消費者個人之間的電子商務。提供了極好的低成本創業和發展機會，在電子交易量中占比高達90%，成為了目前經濟環境下主要得商務模式。同時電子商務的快速發展對傳統經濟模式下的門店商家造成了很強的衝突，其中在稅收公平的問題上顯得更為突出。因為網絡商家的流動性，隱蔽性很強，給稅收造成了一定的困難。如果不對其征收相應的稅，就不能保證其稅收的公平性。因此，2013年兩會代表提交網店征稅提案，加速促進了電子商務法及相關征稅法律章程成立的進程。隨著各界對電商征稅問題激烈的探討，國家方麵也在傾聽各方意見，2014年7月國稅總局密集調研研究有效的電商征稅政策方案，希望在不影響電子商務正常發展的情況下，遏製發展中出現的各種不良現象，並完善稅收體製，體現稅收公平的原則。因此C2C模式下的電商征稅問題迫在眉睫。
二、C2C模式下稅收存在的問題
1、賣家的計稅依據難以準確計量
在網絡交易的過程中，很難核算賣家交易的數量、賣家交易的成本，同時賣出的價格的價格也很難準確的計量。以淘寶交易平台來說，淘寶的商家雖然可以通過淘寶提供的軟件核算自己的銷貨量。但是其成交量也有可能具有虛假性。淘寶的商家可以通過避開監管平台在另外的場所進行交易，從而就可以減少成交量。另外淘寶的商家可以通過後台軟件對成交的價格修改。這些做法都可以逃過監管平台的監督。造成了計稅依據出現了錯誤。增加了合理征稅的困難。
2、稅收的征稅對象難以確定
目前在稅收征收的過程中，存在這樣一個問題。那就是是對貨物征稅還是對商家征收所得征稅或者是對兩樣都征。如果說是貨物征稅，那麼就會出現貨物在流通的過程中，由於信息的不對稱，造成貨物的成本以及貨物的銷售價格都可能出現虛假的情況。另外如果是所得征稅，同樣麵臨著商家虛假所得問題。這些計量的不確定性會造成稅收的流入減少。如果按照一定的標準都進行征稅，這樣就會增加商家的負擔，減少電子商務發展的積極性。不利用國家推動電子商務發展的策略。
3、納稅主體的流動性較強
流動性較強體現在兩個方麵。一方麵是網絡賣家難以固定，在淘寶開戶銷戶數據中可以看出，每天都有大量的商家在開戶，同時每天也有大量的商家在銷戶。如果都對交易的商家進行稅收管製，這樣就會增加了征稅的複雜性，同時增加征稅的成本。另一方麵就是主體之間的轉換。這裏主要指的是B2C模式下的主體向C2C模式下的主體轉換。這樣就極大的造成了稅收的流失。成為企業避稅的一個“窪地”。
4、稅收管轄存在問題
在傳統的模式中，征稅是按照地域管轄和居民管轄雙重管轄標準。一般是根據營業的所在地來進行征稅。但是在C2C模式中，交易雙方都是虛擬的用戶，雙方在時間空間上都不存在一致性。同時網絡賣家的身份所在地以及交易發生地等衝突也會對稅收的管轄造成衝擊。因此稅收管轄的不明確也直接導致電商征稅進程的緩慢。