中小企業貨幣資金內部控製相關問題探討
投資理財
作者：謝良華
摘要：貨幣資金是企業的重要資產，管理不到位極易給企業帶來不良影響。本文就目前中小企業貨幣資金內部管理控製現狀及存在問題深入分析後，提出完善中小企業貨幣資金內部控製的措施。
關鍵詞：貨幣資金管理內部控製問題措施
貨幣資金是社會一般財富的代表，是唯一能夠轉化成其他任何類型資產的資產，極易被盜竊、挪用、短缺或發生其他舞弊行為。同時，貨幣資金既是生產的開始形態，又是生產的終結形態，連接著企業再生產兩次循環，涉及到每次循環的各個環節。因此，貨幣資金的流動是否合理和恰當，對企業的資金周轉和經營成敗影響極大。可見，加強對貨幣資金的管理和核算，促使管好、用好貨幣資金具有十分重要的意義。
一、貨幣資金概述
（一）貨幣資金含義
貨幣資金是指企業在生產經營過程中停留在貨幣形態的那部分資金。貨幣資金是企業資產的重要組成部分，是企業資產中流動性較強的一種資產。任何企業要進行生產經營活動都必須擁有貨幣資金，持有貨幣資金是進行生產經營活動的基本條件，貨幣資金的核算與管理在企業會計中占有重要的位置。根據貨幣資金的存放地點及其用途的不同，貨幣資金分為現金、銀行存款及其他貨幣資金。
（二）貨幣資金特點
貨幣資金最突出的特點是流動性最強和收益性最差。貨幣資金是流動性最強的資產，也是整個社會分配中人們得到的最終一個環節，是企業經過生產經營管理後最終利益流入。同時貨幣資金又是盈利能力最差的資產，存在銀行裏的銀行存款還能有一些利息，而對於保險櫃裏的現金，則不會產生絲毫的收益，還存在被盜、失火等安全隱患。所以貨幣資金從管理的要求上要求它有合理的持有量，以保證企業資產增值。
（三）貨幣資金管理的目標
1、加強貨幣資金需求量的預測，提高貨幣資金的使用效率
企業在日常業務活動中需要用貨幣資金來支付各種經營費用，因此，企業必須保持充分的貨幣資金以滿足生產經營活動的需要。但置存過多的貨幣資金會產生機會成本，影響了資金利用率。所以，企業必須在充分占有、分析過去資料的基礎上，采用科學的預測方法，結合未來生產經營規模發展的需要，推測未來企業貨幣資金的需求量，為合理地使用調度貨幣資金提供科學的依據。使企業既有充分的貨幣資金滿足生產經營的需要，又能防止保持過量的貨幣資金而造成浪費，以最大限度地提高貨幣資金的使用效率。
2、健全貨幣資金內部控製製度，保證貨幣資金的安全完整
隨著企業經營活動的開展，貨幣資金頻繁地流出、流入，極易發生差錯和丟失；尤其是貨幣資金流動性最強，最易為經管人員挪用或侵占。因此，必須健全貨幣資金內部控製製度，防止職員的不法行為和其他意外事件發生，保證企業財產安全完整。
二、目前中小企業貨幣資金內部管理控製現狀及存在問題
（一）貨幣資金沒有合理的預算管理
貨幣資金無預算管理，銀行存款賬戶要麼趴著大量數額的貨幣資金，不去打理賬上的貨幣資金，去做有效的投資與理財，要麼就貨幣資金餘額不足，支票經常出現空頭的現象，拆了東牆補西牆，常常被供應商追著跑、被職工追著要工資等。
（二）企業現金收支管理存在的問題
1、企業收入不及時存入銀行
企業現金收入，要求每日將現金收入存入銀行賬戶，現在很多中小企業為了方便現金的使用，一般不會去日日存現金，而是3至5天，或者現金達到一定的數額再將現金存入銀行。這樣對於現金來講就存在被盜等安全隱患，也不利於來記錄業務發生的真實日期。如果企業不將收取的現金及時存入銀行，而用收到的現金去應付日常的開支，也就是坐支現金的現象，違法收支兩條線的規定。這樣會容易賬務混沌，賬務不清晰。
2、企業收入形成小金庫，產生體外循環
有些中小企業業務員既是銷售員也是收款員，往往談成一項業務後就直接負責收款，對於客戶索要銷售發票的業務，財務部門還能夠幹預與控製，但是對於不要發票的客戶，往往這筆業務就變成了業務員的自己的收入。比如說對於技術服務的業務，這個技術服務人員自己聯係的業務，就可以自己聯係、自己服務、自己收款，資金及業務都變為單位的體外循環，繞開了企業的財務部門。
3、資金支出環節內部控製不到位
有些中小企業沒有執行不相容崗位相分離的製度，資金支出變得非常容易，而且有很多的支出是不合法的、不合理的支出。因為製度不細致，就被某些人輕易的套取，明知不合理審核人員卻沒有製度的支撐，說話與管理就不夠硬氣。