行政事業單位內部控製存在問題與解決對策探討
投資理財
作者：孫海鷗
摘要：進入21世紀以後，我國國民經濟一直呈現出高速科學發展趨勢，行政事業單位作為我國社會的重要組成部分，也相應的進行了快速的改革與發展。由於我國社會主義市場經濟存在詬病，加上經濟體製不斷改革，我國行政事業單位其內部控製製度有待改善。本文通過對我國當前行政事業單位其內部控製狀況的研究，對其存在的問題提出策略並進行解決，為行政事業單位其內部控製工作進一步提高提供可行性思路。
關鍵詞：行政事業單位內部控製具有的問題處理對策
行政事業單位內部控製指的是單位通過製度製定、措施實施和程序執行，實現控製目標，管控和防範經濟活動過程中的風險。從靜態角度上講，內部控製是單位為履行職能、實現總體目標而建立的保障係統。從動態上講，內部控製是單位為履行職能、實現總體目標而應對風險的自我約束和規範的過程。本文主要針對行政事業單位內部控製存在的問題進行研究，對內部控製策略進行創新，盡可能提升行政事業單其位內部控製的科學化。
一、行政事業單位內部控製存在的問題
當前，在我國行政事業單位其內部控製具有的問題具體體現在以下三個方麵：第一，內控意識不強烈。一些領導將內控看作是可有可無的事物，誤認為內控僅僅與會計人員有關，內控認識存在偏差，無法發揮內控的關鍵性作用。第二，內控製度不規範，會計崗位設置不合理，內部控製不嚴謹，甚至出現一人多崗或者一肩挑問題。另外，很多單位盡管設置了內部控製製度，但是其財務以及經濟行為得到了很大程度的限製，導致內控製度形同虛設。第三，內部審計機製不完善。就目前來說，要麼部分單位還未單獨設置內部審計機構，要麼在已經設立內審機構的單位中，內審機構沒有權威性和獨立性，不能獨立開展工作。加上領導權力過度集中，“一言堂”現象嚴重，領導手握大權，使內審機構形同虛設，內審人員不能監督也不敢監督問題嚴重。
二、行政事業單位其內部控製的策略創新
（一）提高單位內部的控製意識
行政事業單位其內部控製的關鍵人物是單位相關負責人及有關領導，提高他們內部控製的意識，不僅僅可以有效推動我國行政事業單位內控工作的順利開展，而且還可以增強行政事業單位全體員工的風險防範意識，進而使得全體員工充分認識到其重要性及必要性。所以，對內部控製工作的開展單位的相關負責人及有關領導有著不可推卸的責任。在實際的行政事業單位內部控製工作中，應該從領導以及負責人入手，充分發揮領導以及負責人在實際內控中的表率作用，進而引導全體員工從思想上提高內控意識。
（二）健全單位內部控製製度
2012年11月末，我國財政部頒發《行政事業單位內部控製規範（試行）》，從2014年初開始實施。各行政事業單位在遵循《控製規範》有關要求前提下，依據其各自業務需求，建立健全內部控製製度，明確各個崗位之間的權責關係。然而，有相當數量的單位沒有建立有效的內部控製製度，還存在不符合內部控製要求的情況。為此，加強單位內部控製製度建設迫在眉睫。首先，針對內部控製中關鍵崗位進行合理設置，明確規範職責與權限，實行分離措施，建立互相監督、互相製約的工作機製。一方麵堅決避免出現一人多崗現象，即使單位確實需要一人多崗時，也必須采取一定的控製措施。另一方麵，不得由一人辦理業務活動的全過程，有效防範舞弊和預防腐敗。其次，創建授權審批有關控製製度。確定劃分各工作崗位辦理事項和業務的權利尺度、有關責任和審批程序，創建對重大事項進行集體決策會簽機製，有關工作人員需在其權限內進行業務辦理和行使職權，嚴禁出現越權或者私自變更集體決議以及徇私舞弊現象出現。最後，明確行政事業單位對資產保管的權利和責任製度。創建對資產進行日常相關管理製度及定期徹查的機製，確定對資產有保管及使用的責任人，明確對資產有使用權利的人在對資產進行管理中的職責，創建資產管理台賬製度，強化實物管理。