論港口企業財務內部控製存在的問題及對策分析
財會研究
作者：任萬軍
摘要：內部控製是企業自身進行自我調節和自我約束的重要內在機製。尤其在“營改增”全麵開展的背景下，內部控製更是解決當前我國港口企業會計信息失真、違法經營、維護所有者權益的必然要求和重要措施。本文將在具體闡述當前我國港口企業財務內部控製存在的突出問題基礎上，提出今後促進我國港口企業財務管理的若幹對策建議：多方麵加強對內部控製的重視程度；強化和完善資金管理；建立全麵風險評估和監督體係。
關鍵詞：內部控製財務管理港口企業
經濟全球化背景下，港口產業已經日益成為沿海各國競相發展和競爭的重點領域之一。然而當前整體經濟危機的陰霾以及航運市場低迷的大環境下，要求港口企業必須不斷更新和學習新的企業管理理念和管理辦法。其中不容忽視的一項重要工作就是企業的內部控製問題。一般來說，內部控製是幫助企業提高會計活動的質量，確保企業各項財務的安全，預防和管控財務風險，加強對會計信息的審核，提高企業財務管理水平的一個係統性控製方法。就我國港口企業的實際情況來說，其規模在不斷擴張，運營成本也在不斷攀升，這客觀上就要求內部會計控製製度與之相應地進行完善和創新。由此可見，加強並完善港口企業的內部控製，已經成為了亟待解決的關鍵性問題。本文將針對當前港口企業內部控製存在的突出問題，提出相應的完善對策，以此希望為港口企業更好更快的發展提供參考借鑒。
一、當前我國港口企業財務內部控製存在的突出問題
很大一部分港口企業目前對內部控製的重要性認識不是很到位，比如有相當一部分港口企業尚未建立健全內部控製製度，還有一部分企業的內部控製製度雖已形成但不成體係，不能起到規範企業經營活動的作用。常見的典型問題有私設小金庫、侵吞國有資產、未經科學決策便盲目投資等，造成大量國有資產流失。
（一）理念落後，內控組織虛位現象普遍存在
當前存在的一個普遍問題是，諸多港口企業盲目追求快速擴張，導致對企業未來發展戰略的重視程度遠遠高於對其內部財務控製的關注需要。由於受到長期傳統經濟模式的影響，我國港口企業的許多管理者尚未從根本上轉變經營觀念和管理思想，建立現代的內部財務控製體係還需要一個磨合的過程。比如，一些企業的財務部門還在單純扮演“賬房先生”的角色，缺乏對內控的足夠重視和學習；企業領導層對下屬員工的工作不能實施科學、有效的監督，無法形成對內部控製製度的清晰的建設理念，造成內部控製環節的失效。此外，企業的治理結構也不能滿足內控建設的需要。目前我國港口企業法人治理結構的不完善，企業不能從根本上建立符合企業發展需要的企業治理機製，從而缺乏有效的控製措施，難以進行科學決策和業務執行，無形中增加了企業的運營投入成本，加大了潛在的運營風險。
（二）資金管理控製呈現“虛、散、弱”的特點
港口企業，尤其是一些上市的公司，往往資金量很大，企業裏除了設立基本戶之外，往往設有一些一般賬戶、臨時賬戶等，這些都為其進行資金管理帶來諸多困難。當下，我國港口企業在資金控製執行環節上存在的突出問題是：“虛”——財務預算管理；“散”——資金結構管理；“弱”——資金監督考核。具體表現是：資金支付結算審批製度存在漏洞：一些企業經常發生超越授權範圍及權限審批資金支付的事件；信息不透明，存在溝通障礙：現代企業管理要求實現管理的信息化。對於港口企業來說，就需要及時獲取準確的信息來實現企業物流和資金流控製。目前一些港口企業內部信息內部不對稱、不透明和不集成的現象依然嚴重，導致企業的領導層很難獲取準確的財務信息，更為嚴重的是可能影響企業整體財務管理的效果。
（三）內部控製的風險意識和預警機製缺乏
不難發現，環境控製和風險評估已經成為港口企業提高內部會計控製效率和效果的關鍵所在。但是由於長期受計劃經濟體製的影響，很多港口原有碼頭和泊位以國家撥款或國家投資居多，港口企業受政府幹預就相應過多，因此矛盾凸顯：經營風險：對於港口行業來說，固定成本在總成本中比重偏高。伴隨港口經營規模的不斷擴大，固定資產規模也不斷增加。與此同時，折舊費和修理費等也在增加，這些都加大了港口企業的經營風險；財務風險。比如應收賬款的管理問題，往往由於企業缺少專門的信用風險管理職能部門，存在大量應收賬款不能及時收回的情況。