稅收籌劃中涉稅風險防範策略探析
稅務籌劃
作者：羅凱
摘要：所有企業在進行稅收籌劃的時候，都會麵臨著風險承擔的問題。稅收籌劃不同於一般的項目籌劃，它具有很強的代價性，所以相關籌劃人員在進行稅收籌劃的時候，必須要對它的合法性進行注意，或者說，至少要讓籌劃的稅收屬於不非法的類型。在此基礎上，應該盡量獲取相關稅務機關的信任與認可。稅收籌劃人員應該把現在存在於稅法或者說會計相關政策裏麵的漏洞作為研究內容，把最終的出發點設置為對稅務事中或者說事前的控製，來達到對企業整體利益以及它的長期發展需求目標滿足的目的。隻有這樣，我們才能對企業在稅後得到最大化的利潤進行保證。在此過程中，我們應該對其采取相應的防範措施，例如，和稅務機關保持良好的關係、對稅收政策的綜合性以及靈活性進行保證、對風險預警建立相應的機製等等，隻有這樣，才能夠將企業的經濟利益加以提高。
關鍵詞：稅收策劃風險承擔防範措施
一、稅收籌劃的概念
所謂稅收籌劃，還有一個叫法是“合理避稅”，也就是說，它是在法律允許的範圍下，盡可能的對企業的投資，理財以及經營活動進行規劃以及處理，再通過一定的條例和福利來盡可能的減少企業被征收的稅款。這一個觀點，在近年來，越來越受到法律的認同，但需要注意的是，合理避稅，最重要的並非避稅，而是合理。它必須要符合稅法的相關要求以及行為導向，而且，必須在企業進行經營活動之前對稅收進行合理策劃，以此來達到企業利益最大化的目的。
二、主要存在於稅收籌劃中的風險
稅收籌劃擁有比較複雜的結構以及過程，所以會造成籌劃風險的原因也是多方麵的。
（一）在法律方麵可能存在的風險
在實施事先製定的關於稅收籌劃的方案時，很有可能在法律方麵出現相應的風險，但雖然如此，卻不一定需要承擔相關的法律責任。相關的國家法律政策為國家的稅收征收提供了一定的依據，所以稅收籌劃人員可以在相關法律政策規定的範圍框架以內，對相應的稅收進行籌劃，換種說法，也就是利用法律法規裏麵為稅收所提供的相應優惠政策以及裏麵所存在的漏洞對公司的稅收納入進行縮減。例如，某一個納稅人他的本身條件隻與國家規定的稅收優惠政策有一部分的重合，那麼，稅收籌劃人為了能讓他享受到這一部分的優惠，可以利用變通經營形式以及選擇會計政策的方法來達到國家對其的要求，最終獲得享受稅收優惠的權利。但是，使用這種方法，如果不能對變通和選擇的適度性進行良好的把握，那麼，就會演化成犯罪行為，變成偷稅逃稅。而如果程度嚴重，那麼很有可能被稅務機關當成不法人員給加以處理，而享受優惠的人，也需要負擔相應的法律責任，不但如此，還要將稅款補齊，並交納罰款，情節嚴重的，還必須對接受刑事懲罰。
（二）在稅收政策上可能存在的風險
稅收政策具有相應的時效性，因為對這一點不能良好的把握，所以我們在進行稅收籌劃的時候，也可能出現一些相關的風險。當今社會，有很多稅種是采用區分收稅的方法，也就說，對於不同身份的人，納稅計算的方法，稅率範圍是不一樣的。大部分的稅收優惠政策也有著特性的針對對象，隻有符合相應規定或者特征的人，才能夠享受到這部分優惠。如果企業想要對某一項稅收優惠或者說利益進行資格獲取，那麼，企業就必須對相關政策所提及的條件進行符合，但是，這些特殊性在給企業帶來優惠的同時往往也會給企業的發展帶來限製，這就會在一定程度上影響企業生產以及經營的靈活性。並且，在不同的經濟發展時期，為了社會經濟以及生活水平能夠得到良好的發展，國家的稅收政策也會有所不同。這也造成了稅收政策不斷變化的情況，會給稅收籌劃帶來很大程度上的困難，嚴重時，還會導致稅收籌劃整體計劃失敗。
（三）在行政執法上可能存在的風險
相關籌劃人員在對設計好的稅收計劃進行實施的時候，有時候會因為相關稅務機關在行政執法上的誤差而導致相應風險的出現。這些風險不但會對籌劃人員造成很大的影響，還有可能造成整個計劃的失敗。在進行稅收籌劃的時候，工作人員必須先稅收的合法性進行確定，必須保證相關稅收滿足相關法律的規定，而且還必須保證這種稅務能夠得到相關稅務部門的信任和認可。在稅務部門對稅收進行考察任何的過程之中，稅務機關的工作人員很有可能會因為執法的誤差而導致整個稅收籌劃的失敗。稅務機關和納稅人擁有著相同的法律地位，他們都以主體的身份存在於稅收法律之中，但是，兩人在權利和義務上卻並不是平等的，因為他們的扮演角色不同，分別是管理者和被管理者，這就導致了稅務機關在法定稅收的征收中擁有著較大的權利，它能夠決定納稅人的稅收籌劃的合理性、通過幾率、法律符合度、利益收入多少等等。同時，由於稅務機關工作人員的職業素質參差不齊，這也就在一定程度上導致了稅收政策出現偏差的幾率。