論企業集團的稅收籌劃
稅務籌劃
作者：呂敏
摘要：企業集團作為一個現代經濟組合體，不僅有助於增強企業實力，發展規模經濟，同時在優化資源、提高資源使用效率方麵的作用也是顯而易見的。企業集團的稅收籌劃就是在企業個體籌劃的基礎上，再綜合集團各成員單位的有利因素，以創造整體協同效應，實現企業集團價值最大化。本文就企業集團如何合理合法地進行有效的稅務籌劃作一探討。
關鍵詞：企業集團稅收籌劃風險
在現代經濟發展階段，企業集團作為一個高級經濟組織形式普遍
存在，核心是實力雄厚的大企業，各成員單位之間通過明確的產權關係和集團內部的契約關係來維係，並按照總部經營方針和統一管理的進行重大業務活動。企業集團的稅收籌劃相對於單個企業來說，範圍更廣，涉及的業務性質更多，在多個法人之間的業務形式更複雜，難度高，但是籌劃的空間也就較大，合理安排決策，會給集團帶來好的整體效益。
一、企業集團稅收籌劃的意義
稅收籌劃是納稅人在法律許可範圍內，對企業經營、投資、籌資等活動進行合理的事前謀劃，以實現企業稅收負擔最小化和經濟效益最大化的一種財務管理活動。對企業集團來說，有以下幾方麵意義：
（一）綜合考慮，統籌安排產業經營模式，減少稅收風險
現代多元化發展的企業集團，涉及的領域往往有多個產業，不僅是不同產業間、即使在同一產業不同環節稅法也不盡相同，甚至差別很大。利用企業集團經營多元化優勢，統籌安排各產業的經營規模、采購方式、營銷策略等，在稅法允許範圍內，平衡各產業的合理稅負。
（二）合理設置，享受產業地方優惠政策，獲取經濟效益
各企業根據注冊地的不同，即使同一經濟業務，由於國別的差異或者國內各地區經濟發展差異，都會導致稅收政策包括稅收優惠措施的有所區別。對企業集團來說，在統一安排下，可以較為靈活地在利用這些地區政策差異，在集團綜合發展的同時，最大幅度地享受到各地優惠政策，取得整體經濟效益。
（三）妥善處理，充分利用集團虧損資源，降低稅收成本
集團各產業的發展，往往做不到完全平衡，有些弱勢行業的虧損資源，經過提前決策安排，可以與集團其他優勢資源相結合，以減少集團總體稅負。
二、企業集團稅收籌劃的基本思路
稅收是影響企業利潤很重要的一個因素，稅收籌劃的基本思路有以下三點：
（一）降低稅率
根據現行的稅收政策，所有的稅種裏所得稅稅率最高，標準稅率25%，優惠稅率有小微企業20%，高新技術企業15%，非居民企業10%；其次是增值稅，根據業務內容不同，有17%，13%，11%，6%；營業稅5%；房產稅12%，1.2%等。不同的企業性質，采取不同的業務操作方法，可能就會有機會選擇較低稅率納稅。
（二）減少稅基
稅基也就是應納稅所得額，在稅法允許範圍內，根據獲利趨勢，綜合考慮，合理規劃年度收入、成本、費用以及各項利得損失，降低應納稅所得額，減少應納稅額。
（三）延緩納稅
通過集團各企業間的業務調整、資源整合等手段，采用各自適用的稅收政策，達到延緩納稅的目的，也就利用了資金的時間價值，創造了最直接的現金流收益。