公路運輸企業如何加強內部控製管理
財政與稅務
作者：張穎
【摘要】一個企業建有良好的內部控製製度，是企業生存、發展、壯大的基礎。作為以貨物運輸為主產的公路運輸企業，因行業所屬特性決定必須建立更為完善的內控製度。文章以機械化公司在內控製度建立、明確會計人員崗位職責、內控製度執行監督上的一些做法為具體實例，說明公路運輸企業是如何在內部控製上加強管理的。
【關鍵詞】內部控製管理 崗位職責 監督考核
一個企業建有良好的內部控製製度，是企業生存、發展、壯大的基礎。作為以貨物運輸為主產的公路運輸企業，因行業所屬特性決定必須建立更為完善的內控製度。本文以機械化公司在內控製度建立、明確會計人員崗位職責、內控製度執行監督上的一些做法為具體實例，說明公路運輸企業是如何在內部控製上加強管理的。
一、建立、完善各項內控製度
(一)建立財務內部牽製製度
內部牽製製度是會計崗位間相互製約相互監督一種製度，也是財務人員依法履行職能和維持會計工作秩序的重要載體。該項製度的建立需要從崗位設置和分工；不相容崗位的規定；印鑒與銀行票據管理；經濟業務辦理；稽核管理；移交管理六個方麵綜合考慮製定。該公司在印鑒與銀行票據管理製度中明確規定，銀行印鑒由會計保管、支票或其他銀行結算憑證由出納員置入金櫃保管。出納員外出或請假時，由財務主管保管。
（二）賬務處理程序製度的建立
財務處理程序主要指從會計憑證的填製到會計憑證的審核再到會計憑證的傳遞全過程嚴密的流轉程序。在會計憑證填製上內容應符合《會計基礎工作規範》，不得漏項、漏章、短少附件。會計憑證應按順序編號。記賬前發現記賬憑證有誤的，應重新填製。記賬後發現有誤的，應填製轉賬憑證進行更正。會計憑證的審核是對經濟業務的合法性、合理性方麵的稽核，由財務主管負責。在會計憑證傳遞方麵應遵循原始憑證簽字後，應及時填製會計憑證辦理結付或轉賬業務；會計憑證登記、結付完畢後，應按順序序號整理並妥善保管，不得散亂。
（三）建立原始記錄管理製度
會計業務的處理主要依據為原始憑證，因此保管、處理好原始記錄是保證會計信息真實性的重要保證。所以在此方麵製定時一定從原始憑證的取得與填製；原始憑證的要素必須完備；原始憑證記錄必須真實準確；銀行結算票據必須按規定填製和取得；外購業務必須取得供應方或收款方的發票及有關證明本業務的附件；原始憑證的受理等環節上全麵細致的製定。特別在原始憑證的受理上該公司嚴格規定對違反國家法律法規和會計製度的原始憑證財務人員可拒絕受理，其中如有偽造、變造或其他嚴重違紀行為者，應立即上報。保證了會計資料的安全和會計信息的真實性。
（四）建立財務收支審批與報銷製度
製定審批原則，保護公司經濟資源的安全、完整。按照權限對財務收支進行審批，依照會計製度的規定履行報銷手續，是加強會計核算與會計監督的重要條件。確定審批權限，特別是重大事項審批，遇預算外的及大額開支，須提交公司集體研究通過。細化審批手續及審批程序，如，原始憑證報銷的條件，擬報銷的原始憑證由經辦人、審核人、審批人簽字，並注明用途。發票以外的定額票據在粘貼簿空白處注明張數等。
（五）建立預算管理製度
編製預算可以保證公司在資金使用上的合理性，科學性，是確保公司可持續發展的前提。但要編製合理、科學的預算除運用專業財務知識外還必須製定嚴謹的編製製度。在編製依據、預算審批、預算執行、預算調整上都應做出全麵規定。有些時候企業為發展會遇到許多突發事件，為保證企業生產經營可在製定預算調整製度時說明，若預算執行過程遇特殊情況，需要追加支出的應編製預算調整方案。這樣即可以保護資金的安全，也可以不影響企業的生產。
（六）建立固定資產管理製度