企業應收賬款管理淺析
財政與稅務
作者：沈華英
【摘要】針對目前買方市場條件下，銷售和回款兩難的現實情況，從財務內部控製的角度，分析終端消費品企業該如何加強應收賬款的管理，強調了改變原有的管理機製和方法，采用變事後管理為事前、事中管理的方法，從而達到控製應收賬款風險的目的。
【關鍵詞】應收賬款 終端消費 企業
一、客戶信用風險：交易糾紛拒付、償付能力不足、慣性拖欠、有錢也不給、客戶欺詐。
二、管理原因：改變管理機製和方法，變事後管理為事前、事中控製管理。
（一）事前控製
如今市場經濟，企業麵對許多客戶拖欠貨款問題，雖然進行了日常管理維護摧款，但還出現“前賬清後賬欠”的現象，以至於企業應收賬款節節升高，企業資金包袱越背越重，應收賬款周轉率不良等現象，無法正常生產的危險。企業應以公司現狀為基點，以實際為原則，製定針對客戶信用標準、信用條件、收款政策的信用政策，便可基本上判斷客戶的信用狀況，為最後決定是否向其提供商業信用提供依據。
1.企業對往來客戶執行針對性的信用管理評估。企業應降低應收賬款的風險，業務人員在訂單前必須對客戶進行企業資信調查和信用等級的評估，確保貨款的安全回收。隨著社會經濟的不斷變化，客戶的業務、資金等情況也隨著變化，企業必須製定與其適用的信用政策，包括信用標準、信用期間、現金折扣和政策等。企業可以根據情況對臨時性的客戶，采取給予一定的折扣比率的方式，先付款後發貨，既有利於及時收回企業資金又縮短了企業的平均收賬期。對待長期性的往來客戶，必須執行統一的信用評估製度進行管理及維護。銷售部門可根據客戶曆史資料及調查情況，對所有客戶進行信譽評估。
2.設置資信管理評審部門，對客戶資信情況風險進行評審，做出意評審意見後，進行決策。根據企業內部控製、紀律與架構，企業內部資信管理部應加強內部審核工作，保證內部機構人員配備和工作的獨立性。所謂的獨立性就是獨立於銷售部門、隸屬於總經理直接領導下的中級審核部門，該部門工作職能是對客戶的信用進行事前了解、事中跟蹤、事後管理、償債能力評價、然後分類，建立有關台賬及相關的銷售政策。
3.設置評審依據及政策。賒銷前對客戶進行資信調查，考察客戶的資信情況，確定能否賒銷以及對每次信用額進行金額、期限的控製；賒銷後對每筆賬款進行科學分類並進行日常的統計管理，如對銷售台賬記錄的比較、應收賬款周轉率的計算、應收賬款周轉天數的控製等，以科學的數據來協助並監督銷售人員的回款工作；對逾期的應收賬款根據情況分別采用針對適用的處理辦法，力爭達到應收賬款餘額最優化、銷售回收比率合理性，並將壞賬控製在企業可控範圍內。
4.依據評審條件及評審結果製定相關鼓勵客戶積極回款的政策。企業要製定刺激客戶積極回款的政策，比如：按回款的進度給予相關的銷售扣率，這是一般回款政策常用的方法。或製訂最遲結算日、一次結款打折法等銷售獎勵政策，力求鼓勵客戶采取現款現貨的方式合作，盡量減少賒銷的額度與時間。
（二）事中管理
與客戶建立合作關係後，企業就有必要對該項應收賬款的運行過程進行深入調查，根據客戶現金的持有量、生產的持續性、經營的正常性來分析客戶能否滿足結算的需要。
1.定期對應收賬款的回收情況、賬齡等情況進行分析。根據應收款餘額的不斷增加，必要時必須采取一些措施，如要求這些客戶提供擔保等來保證應收賬款的回收。企業的相關部門應做好應收賬款的賬齡分析，密切注意應收賬款回款進度以及可能出現的變化。可從客戶的信用管理要采取動態及靜態的兩種管理辦法相結合，動態管理即定期根據前期結賬情況，對客戶的信用情況進行循環評定。這不僅在新客戶建立時執行，而且對以往已經有信用政策的老客戶也要時刻關注並評定，因為客戶的信用及經營狀況在不斷變化中。唯有進行動態的賬款跟蹤，才能保證企業收款風險的降低度。靜態管理即企業監管部門以日常管理中的數據為依據，進行統計及分析並為動態管理提供可用意見與依據。動態管理必須有專業人員進行數據分析比對該客戶各方麵的指標進行排查，從而發現問題並解決問題。