完善高校財務內部控製策略分析
內部控製
作者：王琦 閆述乾 李彥興 陳步高
隨著社會體製的不斷變革，在我國提出科教興國戰略以來，國內教育蓬勃發展，高校的經濟活動越來越頻繁並呈現複雜化、多元化的趨勢。社會環境在不斷的變化，有時會存在信息的不完善、不對稱，原有政策法規也會因此而滯後。我國現階段還未出台專門針對高校內部控製方麵的法律法規，而高校自身製定的內部控製製度也存在諸多漏洞和問題，這些問題可能會導致國有資產的流失。因此以加強和完善內部控製製度來提升高校財務管理水平以及高校教學、科研工作的效率，並有效增強財務監管的透明度以確保高校資產的完整就顯得尤為重要。
一、高校財務內部控製分析
（一）高校財務內部控製環境分析
高校財務內部控製環境主要包括財務人員控製、財務製度控製、財務流程控製、財務職責控製、財務領導重視等方麵。依據以上所提到的這幾個方麵，就可以對高校的財務環境加以分析。高校管理者在日常管理中對會計信息的需求相對較少，對會計工作的管理意識較為淡薄，缺乏足夠的重視，在會計崗位設置時可能沒有遵循不相容職務相互分離的製度，造成了業務交叉過雜、會計人員職責不明，比如單位出納如果既負責現金及銀行存款的管理又對總分類賬進行登記和保管，那麼出納在工作中出現的失誤、舞弊也就不會被及時發現，總賬也就失去了應有的控製作用。財務軟件的興起為財務工作帶來了便利和快捷，替代了以前的手工記賬，可以提高工作效率。但一些單位沿用的還是以前的方式，未及時對財務人員進行培訓，會計人員總體素質不高，知識結構不合理，難以適應網絡、信息時代對會計核算的要求。此外，有的高校雖然也製訂了不少財務內部控製製度，但在實際工作中常常執行不力；一些高校在製訂內部控製製度時，內容簡單，控製程序不規範，職責權限不明確，造成許多管理上的漏洞，為腐敗和犯罪現象的發生創造了有利條件。以上種種現象究其原因是由於財務內部控製製度薄弱造成的。如有的會計人員在貨幣資金管理過程中沒有做好日常的銀行存款核對工作，對單位與開戶銀行之間的未達賬項沒有及時落實，並找出原因；在實物資產管理過程中，財務部門沒有做好與資產管理部門的對賬工作，以保證賬賬、賬物相等；有的高校財務內部控製的授權約束機製不夠完備，記賬人員、保管人員、經濟業務決策人員及經辦人員沒有很好的分離製約。
（二）高校財務內部控製風險管理分析
高校在擴大招生規模的情況下，為了給學生提供一個良好的學習和生活環境，會修建新的住宿樓、自習樓，還會改擴建圖書館等公共資源，甚至還要籌建新校區，資金問題接踵而至，比如物資采購、在建工程、固定資產的購買等。大多數情況下高校都是舉債發展。但高校對於風險評估和風險控製的內動力不足，經濟意識和風險意識淡薄，使得高校正常活動受到了影響。另一方麵，高校也會對外投資以獲得較高的收益。比如將屬於學校的土地或者門麵租給商販，來獲取收益，但如果資金到期難以收回或出現其他不可預知的問題，就會給高校帶來損失。傳統的管理模式和管理理念已經不能適應社會環境的改變，高校在把重心放在行政工作的同時沒能使財務工作同步跟進，沒有先進的管理理念和管理模式就不能及時識別、科學分析經營活動中與現實預期目標相關的風險。
（三）高校財務內部控製活動分析
控製活動是高校管理層在獲悉風險評估結果後采取相應的控製措施，以將風險控製在可承受範圍之內，主要包括貨幣資金控製、預算控製、收入控製、支出控製、分配控製、投資控製、籌資控製。這幾方麵的控製還是落腳於相關財務製度的實施、財務流程完整性和執行力度、相關財務文件的審批及崗位的授權、相關票據的保管、財務專用章的保管、各項資金應用的合法性、相關費用報批程序、對大額資金的管理以及相關應急計劃的製定。